【会计实务】小企业实务中【货到发票未到】不同情形的会计处理详解

小企业实务中【货到发票未到】不同情形的会计处理详解

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企业基本情况

     包头市智杰财务有限公司，一般纳税人，主营钢材的销售，增值税税率17%，对存货按照实际成本法核算。

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货到发票未到不同情形解答

情形1

当月取得货物，尚未取得增值税专用发票，但货物未销售

      2017年2月28日公司购进一批钢材用于销售，货款金额11.7万元，货款未付。当月未取得增值税专用发票，假设当月该批钢材没有销售。

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2月会计处理

借：库存商品-暂估                     11.7万元

贷：应付账款—暂估应付款      11.7万元

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会计解答

       因为未取得增值税专用发票，当月不能确定11.7万元是否含税或者说也不确定具体的数量金额，所以会计都要按照货款集中进行暂估，不要考虑含税还是未含税。

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3月会计处理

       2017年3月8日公司收到增值税专用发票1张，票面显示不含税金额10万元，增值税税款1.7万元。

3月1日的会计处理：

借：库存商品-暂估               11.7万元（红字）

贷：应付账款—暂估应付款11.7万元（红字）

3月8日会计处理：

借：库存商品                             10万元

借：应交税费—增值税（进）1.7万元

贷：应付账款                          11.7万元

情形2

当月取得货物，尚未取得增值税专用发票，但货物已经全部销售。

        2017年2月28日公司购进一批钢材用于销售，货款金额11.7万元，货款未付。当月未取得增值税专用发票，假设当月该批钢材全部销售完毕。

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2月会计处理

借：库存商品-暂估                  11.7万元

贷：应付账款—暂估应付款   11.7万元

借：主营业务成本—钢材       11.7万元

贷：库存商品-暂估                  11.7万元

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会计解答

       因为未取得增值税专用发票，当月不能确定11.7万元是否含税或者说也不确定具体的数量金额，所以会计都要按照货款集中进行暂估，不要考虑含税还是未含税。

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3月会计处理

       2017年3月8日公司收到增值税专用发票1张，票面显示不含税金额10万元，增值税税款1.7万元。

借：应交税费—增值税（进项）1.7万元

贷：本年利润                                1.7万元

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会计解答

        因为取得增值税专用发票，可以确定不含税金额和进项税，所以先把增值税做出会计处理，对于暂估影响的利润，作为小企业没有必要按照“以前年度损益调整”科目调整损益，可以采取简化的做法，增值税1.7万元，2月计入了主营业务成本，3月份取得发票显示1.7万元属于增值税进项税，也就是2月多计入成本1.7万元，直接影响损益1.7万元，所以直接调整“本年利润”就可以。

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