导读：
近年来，由于在政策和法律上认知不足，税务机关破获的多起重大虚发票案件中都有会计人身影，这不仅严重影响了会计人的职业生涯与自身的生活，也使会计成了一个高危职业！
咱们先看一个案例
马会计为河北某市一商贸公司兼职会计，在法人代表黄某授意下，成立B公司专门办理虚开发票事宜。
2014年1月至2015年2月期间，在无真实业务情况下，马会计受黄某指使虚开增值税专用发票78份，价税合计10674002.5元。2017年9月，马会计在接到公安机关通知后投案自首，后经法院判定，其行为构成虚开发票罪，被判处有期徒刑6年并处罚金25万元。
这是典型的在老板授意下会计虚开发票的案件。那什么是虚开发票？涉嫌虚开的会计人员会承担什么后果？我们该怎样规避这种风险呢？
如何定义虚开增值税发票？
日常经营中，如何判定开的发票是否属于虚开呢？下面我们一起来学习一下。
《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
（一）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
（二）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；
（三）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
按照上述规定，企业在业务发生时，只要在同时满足上述规定（活干了，钱收了，票开了）的三个条件，就不属于虚开发票。反之，只要有一条不满足，开出去的发票就属于虚开。
虚开增值税发票承担的后果
发票管理办法的规定：
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
按照上述规定，只要虚开，不管金额多大，都要罚款，起步价5万元以下。
刑法上的规定：
《刑法》二百零五条规定，虚开发票罪针对不同的主体，作出了不同的处罚制度。
（一）针对自然人犯本罪的处罚
根据《刑法》二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
（二）针对单位犯本罪的处罚
根据《刑法》二百零五条规定，单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
到底什么情况下属于情节严重呢？再看下面的规定。
《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》（公通字【2011】47号）第二条规定：在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一:【虚开发票案（刑法第二百零五条之一）】虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉:
（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；
（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
（三）其他情节严重的情形。
注：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。而这里无论是委托方还是受托方，都难逃此项刑罚。
会计人员怎样自我保护，避免掉坑呢？
（一）慎重选择入职企业。入职前要多方面了解企业情况，比如企业的信誉、管理、行业口碑等方面。
（二）加强自我修养：会计人要树立正价值观，君子爱财取之有道，不贪财、不恋财！遵守职业底线，不做违法行为。加强财税、法律知识的学习及提升，学会自我保护。
（三）日常工作中保留好购销合同、银行单据、出入库单据等原始凭证，建立规范的发票台账，随时查询核对发票信息，同时不参与非法交易操作。
针对入职企业的选择，在此总结了七条高风险企业特征：
1、登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人；
2、登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营；
3、多户企业登记法人为同一人，且税务登记信息中所留的手机号码也为同一个手机号码；
4、成立时间短，成立时间多在半年以内，但营业规模迅速扩大；
5、经常发生发票开具后大量作废等；
6、法人户籍非本地、法人设立异常集中；
7、连续同时办理税务登记或一般纳税人认定的多家企业；
小伙伴们，在工作中不仅要敬业、守道更要学会保护自己，只有这样才能让职业的小船扬帆远航，安全到达彼岸！最重要的一点，就是要学习相关法律知识，掌握最新财税法规及政策变化，避免掉坑哦~
作者简介：林晶晶，女，河北长河税务师事务所有限公司审计助理，参加多家企业的所得税汇算清缴和房地产土地增值税清算等工作。