2019-08-13

【行动派️学习日记】

[打卡宝宝]：王燕

[打卡日期]：2019/8/13

[学习内容]：内审人员实务

[学习笔记]：

第四章 实务操作的总体思路

第一节 通用步骤介绍

一、进场前的准备

（一）建立总体框架

通过初步的询问、沟通及前期资料的阅读等方法，建立对被审计单位及需审计业务模块基本情况的初步认识。

二）资料收集

资料收集是一个持续的过程，会随着你对被审计业务的逐渐深入、审计工作的推进，不断增加新的资料需求。一般来说，可以分成进场前、现场、离场后三个阶段。相比较而言，进场前因为审计人员所获取的信息有限，对需要怎样的资料心里是最没底的，但是，这一步也是最重要的。

在这里，重点对前期资料清单的准备进行说明。通常来说，审计人员在进场前会根据需审计的范围及对被审计业务的初步理解，整理出一份资料清单发送给被审计方，告知哪些需在进场前提供，哪些需在进场时提供。

这样做的目的是，审计人员可以利用进场前的时间，提前熟悉需要审计的业务情况、运作流程，确立初步的审计重点区域，从而建立初步的审计蓝图；另外，也缩短了进场后等待对方找资料的时间，提高了审计的效率（舞弊审计或是特殊目的专项检查不建议提前通知）。

（三）“熟读兵书”

    资料收集是进行这一步的前提。理想的状态是审计人员在进场前，对将要涉及的审计业务的制度、流程进行熟悉，并梳理出需要关注的控制点。同时，可以在此阶段，编制初步的访谈清单。除了熟悉制度、流程外，可以对前期获取的数据进行初步的分析，目的是对被审计业务的概况建立一个宏观的概念。另外，可以选出一些觉得异常的项目，以备后期的访谈和抽样时所用。

二、现场实施审计过程

（一）访谈聊天

访谈的目的是通过访谈增加对被审计单位、被审计业务的感性认识；通过访谈对前期初步梳理出的业务控制点进行简单验证，并通过访谈的结果，对前期选出的需关注的环节或控制点进行调整。

访谈需注意，在访谈前务必与相关人员提前约好时间，最好能规划好结束的时间并告知对方，以免耽误对方的正常工作安排。

二）测试阶段

通过测试，对业务中的控制点进行验证，也是审计中最为重要的环节。在测试中所运用的方法包括询问、观察、检查、函证、重新计算、分析等。在这里先说一下穿行测试。穿行测试可以将书面的、口述的制度流程、相关的记录文件，直观的展现在审计人员面前，以帮助审计人员快速了解和熟悉相关业务运行控制的设计与执行情况。

（三）沟通

沟通要及时，沟通的时候要注意方式、方法，该确认的要书面确认。

第二节 问题的基本内在形式

因业务形式的不同，涉及的流程、环节不同，问题呈现出的外在形式千变万化，但大致可以归结为有没有制度，若有制度，制度是否合理、完善，是否有效执行。

  第五章 财务管理审计

第一节 进场前的准备

一、整体框架

一般情况下，财务工作主要涉及资金和数据管理两部分。资金的管理包括投资、筹资、营运资金的管理；数据的管理主要管理财务数据的准确性和完整性。财务管理其实涉及的面较广，审计时应确定好审计的范围。本章主要围绕数据与资金的管理，对财务审计中涉及的常规业务进行介绍。

财务审计进场前，可能会涉及的资料清单，

主要如表5-1所示。

第二节 具体审计实施

下面分别从财务系统管理审计、预算管理审计、资金费用审计（现金管理、银行存款管理、理财管理、票据管理、付款管理、费用管理、往来管理）进行说明。

一、财务系统管理审计

（一）建立总体框架

审计前需对审计业务的情况建立基本的框架，以免审计时抓小丢大。那么，该如何建立框架呢，下面我们通过问题的形式进行介绍。

Q1.目前公司有哪些财务系统？

Q2.是否有系统管理相关制度、流程？

二、预算管理审计

为了有效利用资金，一般情况下，公司会每月对次月的资金使用情况进行预测，并制定相应的资金预算，从而提高资金收益、降低资金使用成本。

资金预算在一定程度上，也是对公司营运的一个整体控制。资金的支出预算来源于成本、费用的测算和控制，资金的收入预算来源于融资、业务收入、投资收益等。因此，上述环节是否能得到有效的控制，会影响预算的准确性。

（一）建立总体框架

Q.是否进行预算控制？

（二）预算的编制、调整、执行

Q2.预算执行的控制是否合规、有效？

Q3.预算调整是否合规、合理？

Q4.是否对预算执行情况进行分析？

三、资金费用审计

（一）现金管理

1.先搭框架

Q.目前公司现金是如何管理的？

收集制度，建立初步沟通，了解目前现金的管理概况，例如，现金的使用频率，使用的范围，额度，现金由谁负责管理，哪些地方会用到现金。也可以获取现金日报表或系统中的现金明细，查看现金的使用与收缴情况。

2.现金的动态管理

Q1.现金收款的管理是否合规？

Q2.现金付款是否合规、合理？

Q3.库存现金余额是否合规、合理？

3.现金实物管理

Q1.现金是否按规定进行盘点，异常记录是否及时汇报，账实是否相符？

Q2.现金的提现是否安全？

Q3.现金的保管是否安全？

[坚持习惯]：

读书＋10000步+破所知障+精减+早起

[今日感悟]：