1、背景
近期由于项目需求,涉及到一个VAT税费计算冲减相关的项目。对于VAT只知道基本意思Value-added Tax,一般指增值税。对于一个企业而言具体增值税怎么收,怎么冲抵,把这些理解清楚了,才能更好的理解我们的业务,从而帮助完善业务需求,保证理解直接需求,挖掘出隐性需求,并提出改善性需求。
2、VAT简介
增值税,从字面意味来解释,就是对于商品或服务增加的价值而征收的一种税。要认真体会意思,是对于增加的价值而征收的税。那显而易见,对于商品或者服务的成本部分是不会收税的。而且对于现在服务行业的营业税已改成增值税,所以对于各种企业而言,统一都是缴纳增值税。
增值税从进销两个角度分为增值进项税和增值销项税。由于在买入上级产品或者服务的时候涵盖了税费称之为进项税,而在销售产品的时候缴纳销售出去时的税费称之为销项税,从而可以产生减冲,只对增值部分交税。
增加的价值较专业的说法称之为增值额,增值额怎么计算呢,我们以行业中一个简单的例子来说明,以目前16%的增值税率来具体计算:
有以下四个单位:
A(纺织厂,不考虑纺织厂产生上级布料的进项) B(服装厂) C(大商场) D(某企业)假设有以下交易发生:
那这样下来,ABCD最终要收要付的钱分别是多少呢?
A:卖出100W布料,含增值销项税16W,实际获利84万。
B:服装厂销售200W的衣服,含增值销项税200*0.16=32W。
B在进货的时候付了100W,已经含税16W。即已付进项税16W。通过进项税和销项税冲减,在缴税的时候实际需要缴税32-16=16W。(当然要拿着之前买布料的税收发票)
B在此次交易中增获得净收益为:
200W(卖出服装)-32W(销项税)-100W(买入布料)+16W(进项税冲减)=84W。
-----》84W(净收益)+16W(增值税)=100W(总收益含税)
-----》200W(销售金额含税)-100W(买入布料含税)=100W(总收益含税)
继续对C展开计算和推导。
C:大商场销售300W的衣服给某企业,含增值销项税300*0.16=48W。
C在从服务厂买入衣服的时候付了200W,已经含税200*0.16=32W。通过进项税和销项税的冲减,在缴税的时候实际只需要缴48-32=16W。(同样也要凭拿着服务厂买衣服的税收发票)
C在此次交易中获得的净收益为:
300W(卖出服装)-48W(销项税)-200W(买入衣服)+32W(进项税冲减)=84W。
-----》84W(净收益)+16(增值税)=100W(总收益含税)
-----》300W(销售金额含税)-200W(买入成本含税)=100W(总收益含税)
从上面的简单推演,我们可以得出四个结论
1、通过进销项冲减制度,推使企业在交易过程中互相倒推收取发票,防止了企业偷漏税的情况,简直是智慧的发明。
2、通过上面的推演,聪明的伙伴应该已经看出来了,企业为了保证自己的利润,最终的税费会承担在谁身上呢?显而易见,谁在消费的最后一环,谁来承担。(广大消费者呀)
3、但当较重比例的税费全部转接到最后一环的时候,不利于市场消费(东西那么贵,你还敢买买买?)。企业为了刺激市场消费,不得不降低原本收益,以刺激消费,也就有了薄利多销,生活多美好。(同时也造就低税收天堂,有了霍尔果斯、开曼群岛上的各种公司)
4、某企业纳税越多就是意味着盈利能力越强。纳税越来越少的也差不多可以关门了。
3、项目分析
此次的实际需求是保险公司的VAT冲减。通俗解释来说,就是保险公司所有卖出去的保险都已包含销项税。当出了保险事故时,被保险人拿着修理厂的发票来理赔报销费用时(凭着维修发票赔付,看,一定要发票的场景来了)。此部分的费用可以看成是保险公司买入的前置服务,已是包含税费的,对保险公司而言,就是进项税。
卖出的保险的时候付了销项税,买入修理厂维修服务时又付了进项税,那这两部分就可以冲抵。最终和税务结算的时候就可以减去重复纳税。做到只对增值部分纳税。
4、成果总结
1、通过深入了解VAT的原理后,再结合实际业务场景,我们分析得出,在实际的车险事故理赔中,很大概率会出现一个报案事故产生的赔偿金额,会对应客户提供的多张发票,而不是需求方所说的强制一对一的关系。最后需求方变更加自身服务架构,以支持发票和案件多对一关联。
2、对于冲减的原理理解清楚后,更有助于我们弄清楚发票上每个费用含义,正确理解计算,确认金额的正确性。