财务报表是如何产生的

一、企业设立、筹建中的经济活动与财务报表

财务思维？

初级阶段：做了一个不同的经济活动时，他会对你的报表产生什么影响

高级阶段：知道企业在创造价值过程中，不同因素在扮演什么样的角色（可以用财务的语言理解企业的价值创造过程）

二、采购生产环节的经济活动与财务报表

* overhead--间接费用或称indirect cost，英国称为on cost，指与产品不发生直接关系的成本。

间接费用是指制造企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各种费用，包括生产单位管理人员的工资和福利费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、机器设备的折旧费、修理费、低值易耗品摊销等。

* 生产成本并不放在利润表，而是存货上

* 利润表上的是 Operating Cost 营业成本

* 营业成本→生产环节

* 营业费用→销售环节

三、产量、销量、毛利润

提高产量不提高销量，毛利润上升

第一年：1000 件，营业成本 20M（只销售 1000 件）

变动成本+固定成本=生产成本

10M+10M=20M

第二年：2000 件，营业成本 15M（只销售 1000 件）

变动成本+固定成本=生产成本

20M+10M=30M

固定成本仅一半分摊到营业成本，故毛利提升

* 经营状况变差，有 1000 库存积压（→表明企业错误预判市场 超量生产），但报表更好看（毛利提升）

* 故看毛利同时要看库存去判断企业经营状况

四、销售环节的经济活动与财务报表

4300万的收入=3000万现金+1300万应收账款

销售收入4300万，其中3000万现金，1300万应收账款；成本是3100万，即库存减少3100万

公司资产增加了，3000万现金+1300万应收账款-3100万库存=1200万新增资产

在扣除了成本费用、税务开支、分配利润之后，还剩下了一部分，叫做未分配利润，属于股东权益

五、费用支付研发活动与财务报表

根据会计准则：自行研发技术研究阶段的投入作为费用处理，开发阶段的投入可计入无形资产→自行研发技术成果后申请专利的申请费可以作为无形资产计价

Case：公司 50 万投入成功研究发明污水处理新技术→计入管理费用而非资产中的无形资产

原因：世界绝大多数都以这个原则→研发活动具有高度的不确定性，美国制药行业研发一种新药是 14.5 年+4 亿→而 2 亿临床前且仅 18%进入临床最后成功

* 对于会计，从谨慎性考虑当做费用处理（管理费用）→未来有用的才作为资产处理

该 Case 中，虽然成功研发技术，但未投入商用（无商业价值），同时，若该技术申请专利话费 5K 元，5K 元作为专利费用计入资产中

* 外购的技术作为无形资产→有交易价值存在即人们对其商业价值有共识

* 所有企业自创的无形资产，都不会在报表上体现→报表上都是外购的

* 事实上企业可能有表外无形重要资产→估值困难的独特性→每一次交易才能体现这个价值

* 有些公司研发费用计入无形资产→通过不同的组织架构设计产生不同会计结果→设立独立子公司作为研发部门→向研发部门（子公司）外购技术→外购技术计入无形资产

六、现金流量表的诞生

美国一家公司上世纪连续两年营业利润翻两倍，但经理突然辞职，才发现虽然企业同一天可以同时开 20 家新分点，为了吸引顾客允许赊账，且一年付每月仅 1 美元，该企业利润高但积压应收账款，故破产了！→于是美国政府要求企业披露现金流量表