促销手段
买五赠一，返点奖励，返货优惠，折扣价格，这些听上去像不像快消公司对渠道或对消费者的促销手段？别以为这些手段只有在快消业才有，其实这种促销方法广泛存在于各行各业，只不过大家组合拳打得不同罢了。芯片公司当然也不能免俗，也会出于各种商业目的，如促销，清货，平息质量问题，奖励经销商等等因素出这些招数。
不过中国的增值税法规有明确的规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。这个是啥意思？
就是要交税！
我举个例子说明：销售芯片10000颗，不含税售价1元人民币，不含税销售金额10000元，含税销售金额11700元，销项税1700元--要交给税局的。免费赠送客户1000颗，免费的哦，一分钱也不问客户收，但是，这是要视同销售缴纳增值税的，即1000*1*17%=170元。我遇到过不少人对此很不理解，跟我争论这个法规如何如何不合理，可是这有什么用呢？国家税务总局又不是我家开的，争论风头再压过我也取消不了这条法规呀！
其实，税法提供了很多合规途径处理促销业务并且规避视同销售交税问题。既然各种促销手段的鼻祖是快消业，我们就向快消业学习一下
合规处理方式。
延续上面这个例子，卖10000颗送1000颗。
方法一：直接降价。
不是想卖10000颗送1000颗吗？那就重新算一下单价好了，不含税售价为10000*1/（10000+1000）=0.90909元，按这个价格销售不就没有视同销售的问题了嘛！
但是老板可能不同意！他可能不希望把降低的价格显示在发票上！
方法二：销售折让。
那就销售11000颗，让客户按照10000颗*1.17含税价支付货款好了。注意！中国是以票管税的，销售金额与支付金额的差1000*1.17=1170元必须反映到发票上，不然凭什么说这1170元是公司的成本开支呢，企业所得税清算时会认为它是不可抵扣的费用，因而又要多交企业所得税。而我们这样开票就没问题了：
把上述公式翻译成案例数字：
但还是有反对声：一般那个免费赠送的货不会立刻马上实现的，而是事后经过申请审批才会送的。比如对经销商一段期间的表现进行考核，达到了一定金额我们进行奖励，奖励金额折算成免费赠送的货物。还比如折扣价格只针对某个最终大客户，经过一段期间我们统计出最终大客户的提货数量，然后据此计算免费赠送数量。
所以得出赠送数量都是事后，我们不可能和原先已发货的那10000颗开票开在一起，我们只好跟赠送免费货物当月的正常出货开票开在一起。可是现实没有这么巧，经销商吵着要免费货物的时候就刚好有正常出货的。还有一种可能性，正常出货的数量很少，那按照上述开票方法单位售价就很低，显得很不正常，甚至正常出货数量都不够免费赠送数量。如果要用开折扣票这种方式的，参考快消业的处理方法，肯定要对正常发货和免费赠送数量的比例作出规定，以保证单位售价不会波动很大。我相信大部分芯片公司还是处于弱势地位，不会对此作出强势规定。所以我们还要另想办法。
方法三：要求客户开具红字增值税专用发票信息表。
我记得以前开红票是很麻烦的，最关键的是买家要去税务局申请退货折扣折让证明。很多客户似乎特别害怕税务局，就是不愿意去找税务局。不过现在好了，所有流程都是在金税三期上操作，不用看税务官员的脸色。客户在网上申请，网上自动批复，然后把一个信息表给销货方，销货方就可以开红票了。填写申请时品名为免费赠送的货物品名，数量为免费赠送的数量，单价为正常销售价格。只要免费赠送货物的数量小于之前该品种开票数量，则红票申请都能获得批复。
还是会有反对声哦！有些销售人员觉得这样做非常麻烦客户，就是不愿意去沟通。此时，财务人员就要主动请缨去和客户财务沟通。我这里送了个福利，附上开红票的流程，帮助不善言辞的财务们。
方法四：用香港公司处理赠送业务。
芯片公司一般都是大陆一家公司，香港一家公司嘛，我们的经销商不也是大陆一家，香港一家嘛！那干嘛非要纠结于在大陆送呢？让香港公司去送不就完了嘛，香港又没有增值税，你想怎么送就怎么送。
即使这样，还是会有顾虑的声音！供应链会说这个货一直都是在大陆用人民币做的，也一直是人民币销售的，香港没有这个货呀，那怎么送呢？出口呀，确实这样要多付一点运费，但是这总比交税要节约很多了吧。
芯片业有很多创业企业，一开始规模都很小，老板多是技术出身，无暇顾及这些枝枝叶叶的事。但增值税毕竟是国家财政的重头来源，一旦被定性上纲上线不是小事。现在税务局也运用大数据分析了，比对这些问题并不是难题。税务局没有查到不代表他没能力查到。如果你只是想小本经营赚些小钱，愿意担着风险，那～随便吧。但如果你拿了风投的钱，将来还是要走资本市场之路的，那还是中规中矩操作比较好。
附件 红字增值税专用发票信息表开具流程
政策依据：国家税务总局公告2016年第47号《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》
开具流程网络参考：http://www.sohu.com/a/117642009_481374
一.由购方企业申请
1.购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；
2.购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：
①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；
②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；
③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符；
④所购货物不属于增值税扣税项目范围。
流程：
1.购买方提交申请单
2.购买方税务机关开具信息表
3.购买方将信息表交予销售方
4.销售方开具红字专用发票
二．金税盘开票操作流程
1.进入开票系统：将金税盘插入计算机的usb口上，双击“开票软件”图标。
2.启动开票软件，选择操作员并输入用户名密码及口令。默认密码为123456，证书口令为12345678。证书口令错误输入5次后，需要持金税盘到税务机关办税大厅重签证书。
3.点击菜单栏中的【红字发票信息表】-【红字增值税专用发票信息表填开】
4.此时需选择【购买方申请】或【销售方申请】2种情况：
5购买方申请
点击【购买方申请】-【已抵扣】，点击【确定】，填写信息表相关信息。
填写信息表相关信息步骤：
①【名称及纳税人识别号】：销方信息如果在编码库中存在，可点击名称后的蓝色正方形，直接调取；如果不存在，直接在票面上填写即可。
②【汉字防伪标志】：例如供应商给的发票，密文是二维码的，则选择【汉字防伪企业】，否则，选择【非汉字防伪企业】
③【填写商品信息】：商品信息的填写，与发票票面填写商品的操作完全一样，既可以在票面直接填写，也可从商品编码中调取。但须注意，在填写商品【数量】/【单价】/【金额】的时候，【数量】/【金额】都必须手工添加负号“-”。
④【增行】：如有多项商品，点击右上角【增行】即可添加第二行商品，最多可填写8行。
全部信息填写完成后，确认无误，点击右上角【打印】，点击【预览】可预览确认相关信息。信息表的打印对纸张无要求，使用普通A4纸即可，盖章后交付给销售方。
6.信息表上传前，可对已填写的红字发票信息表的操作：
1）查看已填写的红字发票信息表。
①点击点击菜单栏中的【红字发票信息表】-【红字增值税专用发票信息表查询导出】。
②点击上方【查看明细】可查看信息表详细信息，如果发现有错的，可点击【修改】，修改选中的信息表相关信息，修改完成后再次【打印】即可。
2）如何删除已填写的红字发票信息表
选中该条信息后点击【删除】即可。
7.上传红字发票信息表
点击上方【上传】即可上传红字发票信息表至国税局。
国税局会自动对上传的信息表进行审批，审批完成后，原来的信息表的【信息表编号】和【信息表描述】分别显示“信息表编号数字”、“审核通过”，红冲申请成功。
8.开具红字发票
该操作由销方执行
该操作由销方企业执行，具体操作如下：
①点击点击导航图中的【发票填开】按钮，然后选择【增值税专用发票填开】。
②系统显示发票号码确认界面，核对与即将打印的纸质正式发票号无误后，点击【确认】。
③不需要手工填写内容，直接点击工具栏中【红字】-【导入网络下载红字发票信息表】。
④选择需要开具红字发票的信息表，双击鼠标左键，自动完成该张红字发票的填开。
⑤点击【打印】，即可完成发票的打印。