银行会计基础-对公存款业务

上一篇介绍了银行存款负债类业务的各个分类，本篇主要详细介绍下银行业务中最核心、最重要的业务，对公存款业务，对公存款业务不管是对于4大行还是各大股份制银行，还是小规模的城商行和民营银行，都是主要的银行运作的资金来源，也是各家行非常关注的负债类业务，每一家银行都会有公司部，专门负责对公存款业务和对公贷款业务，下面就结合银行会计知识介绍下对公存款业务。

1. 单位活期存款

单位活期存款是一种随时可以存取、按结息期计算利息的存款，其存取主要通过现金或转账办理。活期存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。下面介绍下对公活期存款涉及到的银行业务。

1）开立账户

a. 申请与审核

存款单位开立对公账户需要到开户行填写对公开户申请表，如实填写各项内容，并加盖与账户名称一致的单位公章和法人章。同时开户申请人还需要提交工商部门核发的营业执照；如果要开立外汇存款账户还需要国家外汇管理局规定必须提供的资料和批文。

银行在收到开户资料后，应按规定认真进行开户审核。经过审核符合开户条件的，由会计人员审批。按照单位的条件和资金性质用途确定会计科目，编列账号。

b. 存款账户

单位活期存款账户，有支票户和存折户两种，一般单位的基本账户都可使用支票户，个体工商户根据条件决定使用支票户或存折户。

2）存取款的核算

单位活期存款存取分为转账存取和现金存取两种形式，转账存取方式，主要是通过各种结算方式和信用支付工具来实现的，也是单位存款收支中使用的最多的方式。在现金存取业务办理过程中应该遵循现金收入业务，先收款后记账，现金付出业务，先记账后付款的原则。

a. 支票户现金存取的核算

支票户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的存款账户，开立支票户时公司必须在银行预留印鉴，凭印鉴支取款项。

存入现金会计分录：

借：库存现金（说明：库存现金属于银行资产，资产增加记借方）

​ 贷：单位活期存款—XX单位户（说明：单位活期存款属于银行负债，负债增加记贷）

支取现金会计分录：

借：单位活期存款—XX单位户

​ 贷：库存现金

b. 存折户现金存取的核算

存入现金：由单位填写存款凭条，连同存折和现金一起交给银行，由出纳部门审核无误收妥现金后，登记现金收入簿后一并交给会计部门，经会计部门审核无误，则登记分户账和存折。经复核无误后将存折交给公司收存。

支取现金：由单位填写取款凭条，加盖印鉴，交给银行，银行各部门审核无误则由出纳部门付款。

目前使用存折户操作的方式越来越少，目前公司客户常用的都是通过企业网银进行现金支取，电子渠道的现金支取其实只是这种存折户现金存取方式的一种新的渠道展示方式，会计分录都是一样的，所以理解了传统的银行会计知识是能够很方便的了解新渠道的银行业务。

2. 单位定期存款

定期存款是银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。定期存款不得用于结算或从定期存款账户中提取现金。客户若需临时需要资金可办理提前支取或部分提前支取。

a. 存入定期存款的核算

公司定期存款存入方式有两种，一种是现金存入，一种是转账存入，这两种虽然都是公司定期存款业务，但是因为存入方式不同，所以会计分录也不同。

现金存入定期存款会计分录：

借：库存现金（说明：库存现金属于银行资产，资产增加记借）

​ 贷：单位定期存款—XX单位户（说明：单位定期存款属于负债，负债增加记贷）

活期户转账存入定期存款会计分录：

借：单位活期存款—XX单位户（说明：单位活期存款属于负债，因为从单位活期账户转出到定期户，所以负债减少记借）

​ 贷：单位定期存款—XX单位户（说明：单位定期存款属于负债，负债增加记贷）

b. 定期存款支取的核算

定期存款支取的会计分录：

借：单位定期存款—XX单位户

​ 应付利息--XX单位定期利息支出户

​ 贷：单位活期存款—XX单位户

总结

总的来说单位存款业务相对来说还是比较简单的，玩法也比较简单，没有很复杂的计提计息方式，下面要写的个人存款业务就会复杂很多，有很多种玩法，也会分别进行介绍不同个人存款产品的会计分录，也会介绍这些新的玩法对传统银行系统的挑战。