05应收票据

应收票据的核算范围

企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的承兑人【承兑的】商业汇票。

商业承兑 银行承兑

带息票据 不带息票据（一般）

带息：票面金额和自票开出日到票据到日期的利息

不带：票面金额

应收票据的计价

按照面值入账的方法

我国商业汇票最长期限6个月

应收票据的核算

借记：应收票据

贷记：主营业务收入 应缴纳税费

应收票据利息=应收票据面值X票面利率X期限（年）

应收票据利息=应收票据面值X票面利率X期限（年）/12（月）

借记：应收利息

贷记：财务费用

应收票据的到期

1.付款人账户资金可足额支付票据到期值

借记：银行存款

贷记：应收票据

贷记：应收利息

贷记：财务费用

2.付款人账户资金不足支付票据到期值，收款企业收到银行退回的承兑汇票，则应按照票据到期值

借记：应收账款

贷记：应收票据

贷记：应收利息

贷记：财务费用

应收票据的贴现

应收票据到期前，去而说急需资金，可以吃未到期的商业汇票向开户银行申请贴现，以获取所需资金。

所谓贴现是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行。

银行从票据到期值中扣除贴现息后，将余款付给持票人的行为。

持票人将债权转移给银行的行为。

未到期应收票据向银行贴现，

按实际收到贴现款

借记：银行存款

按贴现票据面值

贷记：应收票据

按已预提的票据利息

贷记：应收利息

按其差额

贷记：财务费用

如贴现的商业汇票到期，承诺人不能兑付

背书贴现商业汇票的企业负有代原承诺人向银行兑付的责任。

贴现银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中按票据到期值将票款划出，贴现企业按票据到期

借记：应收账款

贷记：银行存款

如果贴现企业银行存款账户余额不足，银行将作逾期贷款处理，贴现企业应按照票据到期值

借记：应收账款

贷记：短期借款

银行承兑汇票：承兑人-银行-不带追索权的商业汇票贴现业务

商业承兑汇票：承兑人-付款企业-带追索权的商业汇票贴现业务

应收票据背书

借记：材料采购

          库存商品

         应交税费

贷记：应收票据

按其差额

借记或贷记：   银行存款

其他应收及预付款项

除了应收账款、应收票据和预付账款外，企业【应收】、【暂付】其他单位和个人的各种款项。

1.存储的保证金，如租入包装物支付的押金；

2.应收的各种罚款；

3.应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；

4.应收出租包装物的租金；

5.预付给企业内部各部门或个人的备用金；

6.应向职工收回的各种垫付款项等；

7.其他各种应收、暂付款项。

预付账款

企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款。

预付款和应收款都属于企业的短期债权。

预付：资产

预收：负债

①企业按合同规定预付货款：

借记：预付账款

贷记：银行存款

②企业收到预定的商品或服务：

借记：在途物资 材料采购

借记：应交税费——增值税（进项税额）

贷记：预付账款 

③补货时

借记：预付账款

贷记：银行存款

④收到销售方退回多余款项：

借记：银行存款

贷记：预付账款

期末借方余额。反映企业预付的款项

期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项

预付账款不多的企业，可将预付的货款计入“应付账款”。

期末编制资产负债表时，应付账款总账科目所属明细科目有借方余额的，应列示于资产负债表的预付款项中去。

应收股利和应收利息