合并报表抵消分录之汽车人变形

学到合并报表这一章的时候，各种晕，各种自我怀疑。

就当做前面所有的调整和抵消分录宝宝都趟过去了，但走到期末编制合并报表这一步时，还需要编制两个巨长的抵消分录：

1、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：股本

       资本公积

       其他综合收益

       盈余公积

　　年末未分配利润

　　商誉

　　贷：长期股权投资

　　　　少数股东权益

2、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销

借：投资收益

　　少数股东损益

　　年初未分配利润

         贷：提取盈余公积

                 向股东分配利润

　　　　年末未分配利润

第一个抵消分录，宝宝理解，也会写了，可是第二个分录宝宝不理解，也死活背不过，一做题就错！

那么问题来了，宝宝考试的时候不想放弃这几分怎么办呢？

于是，宝宝的小脑袋里蹦出一个idea

既然第一个抵消分录可以简写成

借：子公司所有者权益

     贷：母公司长期股权投资

           少数股东权益

那么第二个抵消分录也可以写成

借：母公司投资收益

       少数股东损益

       贷：子公司本年净利润

∵  本年净利润

=本年净利润×10%+本年净利润×90%

=盈余公积+分配给股东的利润+本期未分配利润

=盈余公积+分配给股东的利润+期末未分配利润 - 期初未分配利润

下面开始变形啦

借：母公司投资收益

       少数股东损益

       贷：子公司本年净利润×10%

             子公司本年净利润×90%

再变形

借：母公司投资收益

      少数股东损益

       贷：盈余公积

             向股东分配利润

             本期未分配利润

再再变形

借：母公司投资收益

       少数股东损益

       期初未分配利润能

       贷：盈余公积

             向股东分配利润

             期末未分配利润

吼吼，是不是有点教材分录的意思啦，

整理一下，高大尚一点，专（xuan）业（yun）一点。

借：投资收益

　　少数股东损益

　　年初未分配利润

        贷：提取盈余公积

               向股东分配利润

　　　　年末未分配利润

感觉这2分在向宝宝招手了，有木有？

赠送一个分录后面数怎么得出来：

借：投资收益【子公司调整后的净利×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

年初未分配利润 【子公司】

贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】

向股东分配利润【子公司本期分配的股利】

年末未分配利润 【从上笔抵销分录抄过来的金额】

END