审计通用流程之审前准备

所谓知己知彼，百战不殆，审前准备是实施审计项目的基石。那么，如何做好审前准备呢，提供以下参考

1、资料收集

审前资料收集的目的主要是为了建立对审计对象的初步认识，简单说就是，知道对方是干什么的，经营的情况怎样，有哪些制度流程，需要审计的业务模块的宏观情况是怎样的等等。

在此需注意，提前告知要收集的资料，可能会让对方可以地对一些资料进行处理，因为，在发资料清单前，需要进行一个评估，如果觉得某些信息或者资料在进场后获取的效果更好，那就进场后再要求对方提供。下面列举一些事前可以提前获取的信息，具体如下：

1）被审计单位的组织结构

2）相关制度、流程

3）业务数据

4）业务形态

2、资料分析

在获取数据后，建议对相关的数据先进行一个初步的分析，主要目的是为了了解相关业务的开展情况。如发生的频率，业务量，具有深恶规律，是否存在明显异常的情形等，在此阶段可以初步选择一些异常的样本或者是区域，然后，再根据现场审计的情况对样本进行调整，以提高审计的效率，举例如下：

1）财务数据分析：费用、收入、成本、往来款项的月度分析等

2）采购数据分析：主材、辅材、紧急采购、零星采购等月度或者年度采购量分析，单一供应商情况等。

3、编制审计方案

根据初步掌握的情况，结合以往年度发现的风险、管理层的关注领域、外部环境的变化等信息，进行综合评估，确定本次审计的范围、重点关注的区域、审计期间、人力安排、经费预算等。

下面举一个例子供大家参考：

                                                              Xx项目审计方案

一、审计对象：

XX公司

二、审计期间：

2018年10月-2019年9月

三、审计目标：

通过对内控体系进行风险评估及相应的测试程序，及时发现内控中存在的潜在风险和不足，提出相应的改善建议，增强企业的风险防范能力，提高经营的效率，保证企业有序高效的运行。

四、审计范围及重点

财务、销售、物流、采购

五、审计方法：

主要采用访谈、符合性测试、实质性测试等方法

六、审计项目具体执行

1、审前准备

2、现场审计

1）财务管理

获取财务管理相关的制度、流程，财务报表、序时账；进场前根据事前取得的数据，对成本、费用、收入等数据进行分析，观察其中的异常趋势，初步查找可能存在的原因，选择异常样本，以备现场检查；进场后，与相关财务人员进行访谈，了解资金、费用的管理执行情况，收入、成本的确认方法，对于其中数据异常的月份，询问原因；现场进行抽样测试

重点关注：费用是否超标、支付是否合规，合同的规定、支持性资料的完整性，发票，审批等；收入的确认，成本的分摊是否符合规定，是否存在故意调节利润的情况；货币资金的安全等。

2）销售管理

熟悉相关的制度流程，与相关人员进行访谈，了解销售业务的管理运行情况。获取相关的业务数据，并进行初步分析，抽取相应的销售样本进行检查，重点关注：销售价格的制定、变更、审批，销售推广计划的制度及执行情况，费用预算的控制，折扣审批，纠纷处理，退换货管理等。

七、审计时间安排

1、准备时间：2019年10月8日-2019年10月14日

2、现场时间：2019年10月17日-2019年10月21日

3、报告时间：2019年11月20日之前

八、审计人员安排

1、组长：甲

2、小组成员：乙、丙、丁

3、人员分工：

甲负责项目的整体把控，包括但不限于项目的前期准备、重点范围的确认、方案的编制，审计过程中对其余小组成员审计程序的复核、现场应急事项的处理，审计报告的编写；负责人事行政业务的审计。

乙负责采购与付款业务的循环

丙负责销售与收款业务的循环

丁负责物流业务循环

九、费用预算

差旅费、人员补贴，第三方机构费用等，具体根据实际情况确定。