完全成本法的局限性

完全成本法就是把为产生产品所发生的所有成本都算在产品中，比如固定资产费用、直接材料费、直接人工和各种制造费用（为生产产品发生各种间接费用，比如水电费）。这种核算成本的方式十分准确，也是财务报表要求的方式。

但完全成本法也使得公司管理者容易通过调节生产量来调节利润。举个例子，固定资产费用1000万，直接材料费200万，直接人工费用100万，发生的制造费用10万，本年生产产品10万件，销售产品10万件，销售价格是每件200元，期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）150万元。那公司的产品成本是（1000+200+100+10）/10=131元/每件，公司的利润是（200-131）*10-150=540万元。

如果公司管理者扩大生产量，生产了30万件产品，但销量不变，还是10万件。固定资产费用1000万（公司有多余的产能，不需要增加固定资产),直接材料费600万，直接人工300，制造费用30万，（假设直接人工、直接材料费、制造费用与生产量成正比例变化）， 期间费用200万元。公司的产品成本是（1000+600+300+30）/30=64.33，公司的利润是（200-64.33）*10-200=1156.7万元

文章例子就改变了生产量，期间费用增加50万后，其他因素都没有变，利润就增长了1156.7-540=616.7元。

造成这个现象的主要原因就是每件产品分摊的固定资产费用不一样。在产量是10万件情况下，每件产品分摊的固定资产费用是1000/10=100元，在产量是30万件情况下，每件产品分摊的固定资产费用是1000/30=33.33元，两者固定资产分摊费用相差100-33.33=66.67元，这是导致利润巨额变化616.7万元的主要原因。 固定资产占成本的比例越高，产品的利润就越容易受到产品生产量的调节。