2022-04-01 第八章 负债

第一节 流动负债

一、短期借款

向金融机构借入的一年以内（含一年）的借款。

“短期借款”科目

借款利息，借记“财务费用”、“利息支出（金融企业）”；贷记“银行存款”、“应付利息”

二、应付票据

三、应付账款

不按现值入账，现金折扣冲减财务费用。

四、应交税费

（一）增值税

1.购销业务的会计处理

2.小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税

3.视同销售的会计处理

4.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理

5.差额征税的会计处理

6.转出多交增值税和未交增值税的会计处理

“应交税费——应交增值税（转出未交增值税/转出多交增值税）”、“应交税费——未交增值税”

7.缴纳增值税的会计处理

8.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

9.减免增值税的账务处理

贷记“其他收益”

（二）消费税

1.产品销售的会计处理

对外销售：借记“税金及附加”、贷记“应交税费——应交消费税”；

用于在建工程、非生产机构等：计入有关的成本。

2.委托加工应交消费品的会计处理

3.进出口产品的会计处理

（三）其他应交税费

1.资源税

借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”

2.土地增值税

3.房产税、土地使用税、车船税和印花税

印花税不存在应付未付税款的情况，购买印花税票时，借记“税金及附加”、贷记“银行存款”

4.城市维护建设税

5.所得税

借记“所得税费用”、贷记“应交税费——应交所得税”

6.耕地占用税

借记“在建工程”、贷记“银行存款”

五、应付股利

  借记“利润分配”、贷记“应付股利”；借记“应付股利”、贷记“银行存款”

六、其他应付款

借记“管理费用”、贷记“其他应付款”；借记“其他应付款”、贷记“银行存款”

第二节 非流动负债

一、长期借款

向金融机构借入的一年以上的借款。

科目：长期借款——本金、长期借款——利息调整

二、公司债券

（一）一般公司债券

1.公司债券的发行

借记“银行存款”、“库存现金”；贷记“应付债券——面值”、“应付债券——利息调整”

2.利息调整的摊销

3.债券的偿还

（二）可转换公司债券

借记“银行存款”；

贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”、“其他权益工具”；

差额“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”。

三、长期应付款

按现值，借记“固定资产”、在建工程；

按总额，贷记“长期应付款”；

按差额，借记“未确认融资费用”。