学习CPA日更的第十二天

#企业所得税

纳税人：

首先我们需要区分一个概念，即居民企业和非居民企业。决定企业所在地的往往有两个重要条件，一是注册登记地，二是实际管理机构。

若两者皆在境内，或者只有一方在境外，那便是居民企业。反之，若两者都不在境内，那便是非居民企业。

但值得注意的是，两者都是要交纳企业所得税的，只不过税率不同，这个我们容后再提。

ps：只有同企业境内机构设施发生直接相关事业时，才能算做境内收入，否则，便是境外收入。

而合伙企业是不在纳税人范围之内的。

税率：

25%：居民企业

20%：非居民企业，实际上只按照10%征缴

不征税收入：

凡是涉及到政府的拨款，专项资金，都是不征税收入范围内的。但退税收入不能包括其中。

若是五年内专项资金没有用到，则在第六年转出，应该计入收入总额。

免税收入：

1.国债利息收入：分到期收款，未到期转让。

若是未到期转让，则要在应纳税额中减去国债利息收入的部分。到期收取利息时，则按照合同约定时间来。

2.投资企业股息红利

3.非盈利企业非盈利收入

注意：免税收入和不纳税收入的区别。

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