2021-11-26

孟彬财税讲堂知识分享

问：我公司开具给对方一张增值税普通发票，发票联因故遗失，对方坚决不接受记账联复印件入账，即便我愿意把记账联原件给对方入账也不同意，一定要求我重开发票。咨询当地主管税务机关后，得到的答复是使用发票复印件的方法可解决问题。请问这件事情我还有什么解决办法？

答：税务机关的答复是符合政策规定的规范操作的。发票联遗失，不属于发票作废的法定情形，不能作废发票。

政策依据

《增值税发票开具指南》（税总货便函〔2017〕127号印发）：

第二章 增值税发票开具基本规定

第一节 纳税人开具发票基本规定

十五、纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废增值税专用发票须在新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票(含未打印的增值税专用发票)各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：

(一)收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；

(二)销售方未抄税且未记账；

(三)购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。

十七、纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

《发票管理办法》：

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

(二)使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；

(三)使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；

(四)拆本使用发票的；

(五)扩大发票使用范围的；

(六)以其他凭证代替发票使用的；

(七)跨规定区域开具发票的；

(八)未按照规定缴销发票的；

(九)未按照规定存放和保管发票的。