【财务笔记】【科目】长投2-基本

1. 股权投资

1. 仅购买了股权，但是不想要通过进入董事会等方式, 对被投资单位的生产经营决策进行影响的， 只是金融资产。

2. 不仅购买了股权，同时对被投资方的生产经营决策产生重大影响、共同控制甚至控制的，才算是长期股权投资。

3. 因此长投主要是对控制、共同控制、重大影响三类控股类型，其中控制还分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

2. 购入长期股权投资时的初始计量（控制+共同控制+重大影响）

    1. 同一控制下企业合并 初始计量=账面价值(在最终控制方合并报表上净资产的份额的账面价值）

    2. 非同一控制下企业合并初始计量=付出对价的公允价值

    3. 共同控制和重大影响初始计量=付出对价的公允价值

3. 购入长期股权投资时的持有期间计量

    1. 同一控制下企业合并持有期间计量（成本法）

除了被投资方分配现金股利需要进行相应的账目处理，无其他操作。

    2. 非同一控制下企业合并持有期间计量（成本法）

除了被投资方分配现金股利需要进行相应的账目处理，无其他操作。

    3. 共同控制和重大影响持有期间计量（权益法）

需要对初始计量后公允与账面的差异调整，未实现内部损益等各种影响长投净资产的进行调整。

4. 购入长期股权投资时的转换计量（增减持）

4.1 6种（非同控）

1. 金融资产 ——> 共同控制/重大影响 （权益法）

2. 共同控制/重大影响 （权益法） ——> 控制（非同控成本法）

3. 金融资产 ——> 控制（非同控成本法）

4. 控制（非同控成本法）——> 共同控制/重大影响 （权益法）

5. 共同控制/重大影响 （权益法）——> 金融资产

6. 控制（非同控成本法）——> 金融资产

4.2 6种（同控）

1. 金融资产 ——> 共同控制/重大影响 （权益法）

2. 共同控制/重大影响 （权益法） ——> 控制（同控成本法）

3. 金融资产 ——> 控制（同控成本法）

4. 控制（同控成本法）——> 共同控制/重大影响 （权益法）

5. 共同控制/重大影响 （权益法）——> 金融资产

6. 控制（同控成本法）——> 金融资产

5. 特殊关注

5.1 非同控转换

对于非同控转换，从成本法转成公允价值，基本是按照转换时点的公允价值从新计量：除了，

1. 权益法转成本法

原权益法部分投资（原投资）：账面价值 （不按公允价值重新计量，包括所有持有期间变动）

新增加比例投资（新投资）： 转换时点公允价值

2.成本法转权益法

剩余部分投资： 不按公允价值重新计量，且剩余投资要追溯调整（将剩余股权视同从取得时即按权益法进行处理，即对从成本法获得到转换期间净资产变动按剩余持股比例调整）

5.2 同控转换

对于同控转换，有两种特殊处理，

1. 金融资产转成本法 和 权益法转成本法

转换后长投总成本=被投资方相对于最终控制方而言合并报表净资产账面价值的份额

取得新投资付出的对价= 付出对价的账面价值

转换后长投总成本-(原投资+取得新投资)付出的对价，不调整损益，调整【资本公积—资本溢价】

6. 注意

只有在初始计量和转换计量的时候，才需要着重关注同控和非同控的区别，持有期间操作一致；

End