错题本

现行消费税税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组成产品的销售金额，按应税消费品的最高税率缴纳消费税。

我国税法遵从从高征税原则，对于引导消费导向的消费税征收更是体现了这一原则，通过高税赋引导消费者的消费倾向。

组成套装销售的计税依据，纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含增值税）为计税依据。

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出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（错）？

退税率

　　出口应税消费品消费税的退税率（额），就是该消费品消费税的征税率（额），体现了消费税征多少退多少原则；而增值税的退税率应按现行规定确定，目前有一部分货物出口增值税是征的多退的少。如果企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。

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随同产品出售单独计价的包装物，其适用增值税税率应按所包装货物的适用税率来确定，而不是按包装物本身的适用税率来确定。（对）
 

税法规定：

随同货物出售【单独计价】的包装物，取得收入记入“其他收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。

出租给购买单位或其他单位使用而收取租金收入的包装物，分两种情形：

一是在货物销售同时收取的包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装物货物适用税率计征增值税；

二是企业将包装物作为资产单独出租收取的租金，租金收入为企业的附营业务收入，记人“其他业务收入”科目，应按租赁业征收5%的营业税。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算(未逾期)的，不并入销售额征税。

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购进免税农产品的会计分录

借：库存商品/原材料

       应交税费－应交增值税－进项税额  9%（2020年）

   贷：现金/银行存款

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某企业为居民企业2019年发生的经营业务如下:

 (1)取得产品销售收入10000万元。 

(2)发生产品销售成本3000万元。

 (3)发生销售费用800万元(其中，广告费2000万元);管理费用500万元(其中,业务招待费85万元);财务费用60万元。

 (4)税金及附加60万元。

 (5)营业外收入200万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款70万元，支付税收滞纳金6万元)。

 (6)计入成本、 费用中的实发工资总额500万元，拨缴职工工会经费13万元，发生职工福利费80万元发生职工教育经费50万元。 计算该企业2019年度实际应缴纳的企业所得税。

会计利润=10000-3000-800-500-60-60+200-100=5680 

应纳税所得额=5680+500+35+6+3+10+10=6244 

应缴纳的企业所得税6244*25%=1561

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某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：取得销售收入1000万元。销售成本200万元。管理费用80万元（其中业务招待费10万元）；销售费用30万元；财务费用60万元。销售税金50万元。营业外收入20万元，营业外支出10万元（含支付税收滞纳金2万元）。

要求：

（1）计算该企业2019年度会计利润总额。

（2）判断当年管理费用能否全额扣除，计算能税前扣除的金额并说明理由。

（3）判断当年营业外支出能否全额扣除，计算能税前扣除的金额并说明理由。

（4）计算该企业2019年度企业所得税应纳税所得额。

（5）计算该企业2019年度应纳所得税额。