中级会计备考打卡第48天

必考专题练习之合并报表

甲公司是一家上市公司，主营汽车及配件的生产和销售，法定盈余公积按净利润的10%提取，丙公司是一家轮胎生产企业，长期为甲公司提供轮胎配件，两家公司除了业务往来，没有投资关系，2021年至2022年发生如下经济业务：

资料一

为了达到产业整合，甲公司于2021年3月1日与丙公司签订了合并协议，约定以2021年5月31日的丙公司评估价值为基准，通过定向增发500万股甲公司普通股方式，自丙公司股东手中换取丙公司80%的股份，以完成控股合并。5月31日甲公司股价为每股10元。

2021年6月21日换股合并协议经双方股东大会批准，2021年6月31日证监会批准此合并事宜，2021年7月1日通过上交所定增股份完成甲公司于当天改组了丙公司董事局完成了对丙公司的控制，当天甲公司股价为每股12元，发行费用11万元和合并中的审计咨询费用200万元，一并以银行存款方式支付，丙公司当日账面净资产为5400万元，其中股本1000万元，资本公积600万元，盈余公积2000万元，未分配利润1800万元。

当日丙公司有一栋总部办公楼账面价值为1000万元，公允价值为1500万元，尚可折旧期为10年，假定无残值，直线法折旧，当日丙公司有一批存货账面价值为300万元，公允价值为400万元，当年全部卖掉，税务上界定此合并为应税合并。

要求：

根据上述资料，完成如下问题的解答:

1)此合并属于非同一控制下的控股合并还是同一控制下的控股合并

2)如果是非同一控制下的控股合并，则界定哪一天是购买日?

3)如果属于非同一控制，请计算合并成本及商誉

4)编制甲公司合并当日的会计分录:

5)请编制合并当日合并资产负债表的相关会计处理

资料二：

丙公司2021年下半年发生如下经济业务:

(1)实现净利润800万元，分红100万元，其他综合收益增加了90万元:

(2)2021年8月1日丙公司赊销一批轮胎给甲公司，成本800万元、售价1000万元，增值税率为13甲公司当年外销了60%余下的40%用于汽车生产截止年末此批汽车仍未加工完毕，丙公司年末仍未收回此赊销款，计提了10%的坏账准备

(3)2021年9月1日甲公司销售丙公司一辆汽车，成本60万元，售价100万元，增值税率为13%，丙公司收到后当作固定资产用于销售部门，折旧期5年，假定无残值，直线法折旧，双方以银行存款方式结清款项；

(4)2021年10月1日甲公司将其土地使用权卖给了丙公司，该土地使用权原价800万元累计摊销100万元，卖价为1000万元，增值税率为9%款项结清。丙公司买入后按20年期，直线法摊销，无残值。

要求：根据上述资料，完成如下要求:

1)编制2021年末内部投资相关的抵销分录

2)编制存货内部交易抵销分录

3)编制内部债权债务的抵销分录

4)编制固定资产内部交易抵销分录

5)编制无形资产内部交易抵销分录

6)修正逆流交易对少数股东的影响

资料三：

甲公司2022年发生如下经济业务：

1)实现净利润1000万元，分红200万元，其他综合收益增加了80万元

2)截止2022年末甲公司完工并外销了使用丙公司轮胎的那个批次的汽车，并偿还了1000万元的丙公司账款；

要求：

假定不考虑所得税，请根据上述资料，完成如下要求:

1)编制2022年末内部投资相关的抵销分录

2)编制存货内部交易抵销分录

3)编制内部债权债务的抵销分录

4)编制固定资产内部交易抵销分录

5)编制无形资产内部交易抵销分录

6)编制合并现金流量表的抵销分录