特朗普税改法案对中国旅游业的影响探析

 

特朗普税改法案对中国旅游业的影响探析

美国当地时间2017年11月16日，美国众议院以227赞成，205票反对通过了税改法案。之后，当地时间12月2日，美国参议院以51票赞成，49票反对通过了税改法案。12月13日，美国众议院和参议院共和党领导人在税改法案的最终细节上达成原则协议，特朗普税改法案已经呼之欲出。

特朗普当选总统后，提出“让美国再次伟大”的战略口号，先后退出TPP、巴黎协定等国际条约，在经济建设领域祭出三板斧：减税、投基建和贸易保护，其中减税是重中之重。本次税改是美国31年来最大的税制改革，不仅是单纯的将税率降低，更重要的是将重新调整部分国际税收规则，对美国经济和产业发展带来巨大影响的同时，也会对世界经济和税收格局带来难以想象的变化。当前，中国旅游业迎来大众旅游时代，正处在由旅游大国迈向旅游强国的关键时期，美国作为我国主要入境客源国和出境游目的地，其税制改革必将对我国旅游业产生重大影响。

一、特朗普税改的主要内容、特点及影响

特朗普税改法案主要有三方面内容：其一是将美国企业所得税从35%大幅降低至20%；其二是取消个人与企业最低税负制；其三是企业海外获利资金汇回制度改为属地制，跨国企业未来无须承担双重课税。

从税改法案内容来看，主要有以下几个特点：首先是以减税为主基调。美国企业的所得税税率从35%降低至20%，个人所得税减为4档，并提高了免税标准和家庭、老人、儿童的可抵免额度。其次是结构性减税。本次减税与美国整体的经济和产业政策相吻合，比如鼓励能源开采，削减或终止风能、太阳能等联邦税收减免税优惠措施以配合打造美国能源输出大国。最后是涉及国际税收原则的重大调整。本次税改将对境外所得税征收由属人原则调整为属地原则，美国跨国企业利润汇回美国缴纳的税款将大幅减少。

税改立足于通过减税提振美国经济，将在投资、消费等多个方面对美国产生影响。首先，税改法案将会有力的刺激企业投资。企业所得税的大幅度降低，将会使得企业留存更多利润，再投资能力大幅度提升。这是对美国本土企业，对外国企业来讲，美国企业所得税的大幅度降低，将会大幅度提升美国作为投资目的地的吸引力大幅度提升，外国企业进入美国投资的意愿会提高。其次，税改法案将会有力的刺激居民消费。据测算，本次税改将会是每一个美国四口之家的年均纳税减少1200美元左右。纳税的减少意味着美国居民的可支配收入增加，收入的增加加上长期以来养成的高消费习惯，居民消费将会有所提升。最后，境外所得由属人制改为属地制将会极大的刺激美国跨国企业海外利润回流。之前，在美国原先“全球征税”的体制下，美国跨国企业如果要将海外利润汇回需要缴纳三道税，包括在投资当地的企业所得税、因跨境交易产生的预提税以及回到美国本土后补缴的企业所得税。税改以后，美国跨国企业如果将利润汇回，无须再在本土补缴企业所得税。

总的来看，美国此次税改将会极大的带动美国企业投资，吸引大量外资进入美国，提升就业和居民收入。

二、对中国旅游业的影响

美国特朗普税改虽然是对美国自身国内税制的调整，但美国作为世界第一大经济体和美元的全球货币地位，其税制的调整必然引起全球性的连锁反应。聚焦我国旅游业，主要有以下几方面的影响：

首先，从市场角度看，美国税改将会提振我国入境旅游市场。美国税改将会大幅度降低税收，促进经济发展，推升美元汇率。美元汇率上升，就意味着人民币贬值，以人民币标价的我国入境旅游产品的价格优势将会显现，提振入境旅游市场。一方面，美国公民受益于可支配收入增多将会更多的入境我国旅游；另一方面，受益于美元升值，以美元标价的美国旅游产品价格提升，对原本计划到美国旅游的他国游客产生挤出效应，这些游客可能会转到我国入境旅游。

其次，从供给角度看，美国税改将会对我国旅游投资产生挤出效应。一方面，美国税改大幅度降低了企业所得税率，营造了更加良好和积极的投资环境，有利于我国旅游企业走出去，加速全球化布局。我国旅游企业走出去投资的同时，必然会减少在国内旅游业的投资，产生挤出效应。另一方面，美国将境外所得税由属人制改为属地制将极大的鼓励我国旅游行业美国资本的回流，外资企业的利润回流，必将导致再投资能力的下降。

最后，从行业竞争力来看，我国旅游行业竞争力将面对美国税改的巨大挑战。经济全球化带来的是资本、人力、技术等要素的全球流动。此次美国税改不仅仅会吸引大量资本流入美国，同样会伴随着资金流回流相当比例的人才和技术，而这些要素恰恰是旅游行业竞争力保持和进步的关键所在。虽然，我国旅游业迎来了黄金发展期，但同样面临着转型升级的巨大难题。资本、人力、技术都是破解转型升级难题不可或缺的发展要素，要素外流会使转型升级之路事倍功半。

三、对策与建议

美国税改在消费端对我国旅游业发展是机遇，在投资端则是挑战。机遇与挑战并存，我国旅游业应该适合把握机遇、科学应对挑战，全面提升旅游业竞争力。

首先，苦练内功，夯实基础，坚定不移的推动旅游业供给侧结构性改革。马克思主义哲学告诉我们，事物的发展是由内外因共同决定的，其中内因起到基础性和决定性的作用。应对美国税改的挑战，一定要苦练内功，夯实基础。继续将全域旅游推向深入，以“厕所革命”为抓手全面提升旅游公共服务水平，加速产业融合发展，鼓励业态创新，理顺管理体制机制，规范市场秩序。建议进一步加大旅游人才的培养力度，规范和畅通旅游从业人员的发展路径，保障从业人员权益。充分运用大数据、人工智能等新技术，提高旅游业发展的效率和水平。

其次，多方协调，统筹考虑，营造旅游业发展的良好环境。一方面，建议加强与国内其他部门的横向联系，将旅游业发展的诉求与其他部门的政策措施有机结合起来，为旅游业发展拓展政策和制度空间。面对美国税改挑战，建议进一步与税务系统、海关总署、旅游企业沟通协调，探讨旅游业进一步减税降费的可行性。建议进一步与外交部、公安部等沟通协调，提升入境旅游便利度。另一方面，建议充分利用“一带一路”倡议和世界旅游联盟等国际组织的平台，加强与其他国家的沟通协调，共同商讨应对美国税改的措施，构建旅游业发展的人类命运共同体。同时，要把握机遇，加大国外宣传推广促销力度，吸引外国游客。

最后，建议要立足大局，提早研究，做好预案。本次美国税改最初内容中有一项是开证边境调整税，所谓边境调整水本质上就是对进出口货物和服务进行调整，达到鼓励出口、限制进口的贸易保护主义目的。虽然在后来的版本中没有出现，但这也释放了一个信号——贸易保护主义的抬头。而贸易保护主义对于旅游业的发展无疑是重大利空。建议要立足大局，未雨绸缪，提前做好政策研究和储备。