关于税负那些事（一）

税负，是税务局监督企业异常经济活动的一项重要指标。税负过高或过低，都会导致金税系统预警，从而给企业正常经营活动造成影响。

作为财务人员，学习税负的相关知识，是工作中的必修课。今天给大家分享税负的相关知识。

一，税负是什么

税负，也称税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

二，税负的两种表现形式

1,税负率，即税额占税基的比重。实际工作中较常见，本文将重点介绍税负率的知识。

2,税负额，用绝对量来表示。

三，税负率的计算方法

1.税负率与税率的区别

税负率是指纳税人实际缴纳税额与其实际收益的比例；

税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。

税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等时，税收负担率才等于税率。比如小规模纳税人的税负率与税率相等。

2. 计算方法

a. 增值税税负率为：

实际缴纳增值税税额/不含税销售收入*100%

b. 所得税税负率为：

实际缴纳的所得税税额/不含税销售收入*100%

3. 增值税税负

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留底进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

【注意】对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包含了出口抵减内销产品应纳税额。

4. 销售收入包含的具体内容

a. 正常开具的增值税专用发票，普通发票的销售收入

b.开具出口通用机打发票的销售收入

c.不开票收入（含视同销售收入）

5. 进项税额包含的具体内容

a.产品对应的相应的材料的进项税额

b.与经营相关的水、电等能源的进项税额

c.物流运输的进项税额

d.各种包装物的进项税额

e.修理、修配的进项税额

f.进口材料的海关完税凭证

特殊的进项税额

a.机器设备的进项税额

b.汽车的进项税额

c.营改增后相关服务的进项税额

d.其他不是产品直接相关的进项税额

【提示】特殊的进项税额由于属于企业的临时购进业务，因此在计算税负时，不应包含在内。