走进美国------个人所得税

(声明: 并非税务方面的专业人士, 只是一些个人经历, 错误难免. 在美国的飞扬网友不少, 望方家指正.)

一般, 每次发工钱时, 公司的财会部门都会给你一个清单, 上面列出你的毛收入, 各种税的代扣, 各种款的扣除, 以及最后的实发数目.

一般有四种税, 联邦所得税(federal income tax), 社会保障税(Social Security tax), 医疗保险税(Medicare tax, 注意Medicare是一个专有名词), 州所得税(state income tax). 阿拉斯加, 佛罗里达, 内华达, 南达科他, 得克萨斯, 华盛顿, 怀俄明等七个州不对个人征收州所得税(新罕布什尔和田纳西两州则只对个人的股息及利息收入征收州所得税). 很多的州所得税实际上是包括两部分的, 一部分是真正由州政府征收的, 另一部分是由郡市等地方政府征收的.

扣除的款项一般有, 退休金401(k)计划, 医疗及牙医的保险费, 弹性支出帐户(flexible spending account, 简称FSA)的扣除款, 等等.

放入401(k)的钱是不征收联邦所得税和州所得税的, 只有社会保障税和医疗保险税, 但你也必须等到退休后才能用这笔钱, 提前用是需要交税及罚款的. 有一个上限, 2010年的401(k)免税额是$16,500, 如果你是50岁以上, 可以追加$5,500, 到$22,000. 福利好的公司一般会对401(k)计划在一定限度内作一些匹配(match), 如一对一匹配到4%, 二对一匹配到10%, 等等, 相当于你涨了4%或5%的工钱.

保险费和FSA的扣除款都是不征收任何税的. FSA又分为两种, 一是医药费用(medical expense)FSA, 一是亲属看护(dependent care)FSA, 只能用于各自的特定用途, 而且必须在当年里用完, 余额会被没收, 所以需要在年初计划好, 因为年中一般是不允许变更的. 亲属看护FSA有一个上限, 每年每个家庭$5,000, 医药费用FSA虽然税务局没有设置上限(2013年开始将有一个$2,500的上限), 但因为是由公司先垫付的(中途辞职不需要补交), 所以一般公司会设一个上限.

联邦所得税, 一般是一年(1月1日到12月31日)一总结的, 而且, 和你的家庭情况很有关系, 所以, 每到一个新公司或任何时候, 要向公司财会部门填写W-4表格, 报告家庭情况, 财会部门则根据这个信息相应扣税. 第二年向联邦税务局(Internal Revenue Service, IRS)报税时多退少补. 实际上, 不对等的多退少补, 因为你要是多扣了, 税务局只是将多扣的税款退还给你, 相当于你给了山姆大叔一笔无息贷款, 但若是少扣了, 则还有可能要交罚款. 最好的情况是你欠山姆大叔一笔税, 但还没到要罚款的程度, 只需将税款补上就可以了.

社会保障税和医疗保险税, 又统称FICA税(Federal Insurance Contributions Act tax), 是由联邦政府征收, 用来支持Social Security和Medicare两项联邦保险计划的, 只对工资收入征收, 对股息利息收入不征收. 实际上是雇主和雇员各出一半, 自雇业者(self-employed)则需要交双份. 2010年, 社会保障税的税率是6.2%, 医疗保险税是1.45%, 自营业者是12.4%和2.9%. 社会保障税的应税收入(taxable income)有一个上限, 2010年是$106,800, 超过上限的收入是不征收社会保障税的, 也就是说, 一个人最多交$6,621.60的社会保障税, 自雇业者是$13,243.20. 医疗保险税没有这个上限. 2011年雇员的社会保障税税率将是4.2%, 雇主不变.

每年年初, 公司会给每个雇员一张W-2表格, 是你上一年的收入和扣税情况的总结, 银行则会给你一张1099表格, 报告你的利息收入和扣税情况, 其它一些地方也会给类似表格, 报告你的其它收入和扣税, 你则需要将这些信息汇总, 在期限内向联邦税务局和地方税务局申报.

4月15日是大多数人申报上一年的联邦所得税的最后期限. 这一天, 很多邮局会开到半夜, 以方便大家在期限的最后一分钟寄出报税表. 如果4月15日是周末或法定假日则往后顺延. 同时, 由于4月16日是华盛顿特区的法定假日(Emancipation Day, 解放日), 如果它在周末就会被移到周五或周一, 所以, 经常报税期限会被推到4月17或18日. 今年, 这一期限被推迟到4月18日. 很多州采用同一时间作为州所得税的申报期限.

一般, 每个人或家庭要填写一张个人所得税退税表(individual income tax return), 1040表格, 或类似的1040A, 1040EZ等表格, 再加上各种辅助表格. 税务局允许夫妻两人联合填写一张或分开填写两张退税表, 你可以根据情况选择交税较少的一种方式.

1040系列表格的开头部分是姓名住址社会保障号码等个人信息, 第二部分是收入, 最主要的有工资, 应税的股息利息, 应税的上年退税, 获得的赡养费, 应税的退休金年金及社会保障金, 失业补偿金, 等等, 加起来, 就是所谓总收入(total income), 接下来, 减去各项可以扣除的支出, 如教育工作者的某些费用, 与工作有关的搬家费用, 付出的赡养费, 学生贷款的利息, 与工作有关的学费和杂费, 等等, 就是所谓调整后总收入(adjusted gross income, AGI). 从AGI中再减去免税的扣除额(deduction)和豁免额(exemption)两项, 就是你的应税收入. 豁免额就是人数(夫妻两人加上供养的亲属)乘上每人的豁免额, 每年这个豁免额都会有一些上涨, 2010年是$3,650. 扣除额则有两种选择, 一种是逐项扣除额(itemized deduction), 主要包括, 医疗及牙医费用(有一个门槛, 高过AGI的7.5%的部分才算), 你交给州和地方的所得税或销售税, 房地产税, 住房贷款的利息, 给慈善机构的捐赠, 等等, 需要填写一些辅助表格, 另一种是标准扣除额(standard deduction), 不用逐项申报, 就一个总数, 也是每年会有一些上涨, 2010年是$11,400(夫妻合填)/$5,700(分填或单身), 你可以选择扣除额较多的一种. 得到了应税收入, 就可以计算你应交的税了.

联邦所得税采用累进税率, 每年的划分等级和每一等级的税率都会有些不同, 2010年是分作六级, 税率分别为10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 和35% (历史上的最高等级税率是1944-45年的94%), 每一等级的起止因家庭情况申报方式不同而不同, 具体是:

-----
夫妻合填
1. $0.00~$16,749.99部分, 10%
2. $16,750.00~$67,999.99部分, 15%
3. $68,000.00~$137,299.99部分, 25%
4. $137,300.00~$209,249.99部分, 28%
5. $209,250.00~$373,649.99部分, 33%
6. $373,650.00以上部分, 35%
-----
夫妻分填
1. $0.00~$8,374.99部分, 10%
2. $8,375.00~$33,999.99部分, 15%
3. $34,000.00~$68,649.99部分, 25%
4. $68,650.00~$104,624.99部分, 28%
5. $104,625.00~$186,824.99部分, 33%
6. $186,825.00以上部分, 35%
-----
单身
1. $0.00~$8,374.99部分, 10%
2. $8,375.00~$33,999.99部分, 15%
3. $34,000.00~$82,399.99部分, 25%
4. $82,400.00~$171,849.99部分, 28%
5. $171,850.00~$373,649.99部分, 33%
6. $373,650.00以上部分, 35%

实际上, 对于应税收入低于$100,000的, IRS作好了一个十多页的大表, 只需要到表上查找就可以了, 不需要去计算.

按照这个表查出来或按税率算出来的税额, 并不一定就是你的应交税额, 因为还有所谓的替代性最低税(alternative minimum tax, AMT). AMT并不是一种新的税, 而是对你的AGI减去另一种扣除额, 然后用另一种税率算出来的另一个数目, 你的应交税额将是两者中较高的一个.

接下来就是各种抵税项(tax credit), 主要的有儿童和亲属看护费用抵税(credit for child and dependent care expenses), 儿童抵税(child tax credit), 等等, 对这两种抵税项中儿童的限制条件有所不同, 2009年和2010年有一个making work pay credit, 实际上是总统的减税计划, 一般每个雇员最多可以得到$400, 收入低于$6,451的则只能得到工资的6.2%(相当于社会保障税的部分), 收入高于$75,000的也将随收入升高而减少($400减去收入高于$75,000部分的2%), 另外有一个earned income credit (EIC), 似乎主要是给低收入家庭的.

看护费用抵税是用符合条件的儿童和亲属的看护费用计算来的, 一个被看护人最多允许用$3,000看护费用, 两个以上最多允许用$6,000, 但需要减去看护费用FSA中的数目, 然后根据AGI得到一个比率(从低收入的35%到高收入的20%), 两者相乘就是看护费用抵税额.

儿童抵税一般是每个符合条件的儿童有$1,000, 但随收入升高而减少. 2010年, AGI高过$110,000(合填)/$55,000(分填)/$75,000(单身)的部分, 每过$1,000或零头, 儿童抵税总额减少$50.

应交税额减去各种抵税, 才是你真正的应交税额. 和你的扣税数额相比较, 如果扣税多了, 赶快向山姆大叔要回来, 如果扣税少了, 一般少于$1,000是不会罚款的, 可以拖到最后一分钟把给山姆的支票寄出, 否则还是早寄好.

州所得税, 和联邦所得税情况相似. 以马里兰州为例. 马里兰州的退税表是马州502或503表格, 也有扣除额和豁免额, 也有逐项扣除额或标准扣除额两种选择, 也有各种抵税项, 州所得税也采用累进税率, 分作八级, 税率分别为2%, 3%, 4%, 4.75%, 5%, 5.25%, 5.5%, 和6.25%, 也是作好了一个大表查找, 不需要去计算, 接下来, 还有一个郡市等地方政府征收的所得税, 采用单一税率, 二十三个郡和一个独立市中, 税率最低的是伍斯特郡(Worcester County), 为1.25%, 霍华德郡(Howard County), 蒙哥马利郡(Montgomery County), 乔治王子郡(Prince George's County)三个郡最高, 为3.20%.

最后, 举几个虚拟的简单例子(只有工资收入, 选用标准扣除额, 不计州所得税).

A.
一家人, 只有夫妻两个, 每人年薪$60,000, 医疗及牙医保险由公司负担, 没有设401(k)或FSA, 夫妻合填, 那么, 他们的

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
社会保障税: $120,000 x 6.2% = $7,440

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
医疗保险税: $120,000 x 1.45% = $1,740

AGI: $60,000 x 2 = $120,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 2 = $7,300
联邦所得税应税收入: $120,000 - $11,400 - $7,300 = $101,300
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($101,300 - $68,000) x 25% = $17,687.50
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $17,687.50 - $800 = $16,887.50

实际税率分别是6.2%, 1.45%, 和14.07%, 总计21.72%.

B.
每人将工资的10%($6,000)放入401(k), 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
社会保障税: $120,000 x 6.2% = $7,440

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
医疗保险税: $120,000 x 1.45% = $1,740

AGI: ($60,000 - $6,000) x 2 = $108,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 2 = $7,300
联邦所得税应税收入: $108,000 - $11,400 - $7,300 = $89,300
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($89,300 -$68,000) x 25% = $14,687.50 [实际应查表, 为$14,693]
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $14,693 - $800 = $13,893

实际税率分别是6.2%, 1.45%, 和11.58%, 总计19.23%.

C.
每人将最高数额($22,000)放入401(k), 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
社会保障税: $120,000 x 6.2% = $7,440

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
医疗保险税: $120,000 x 1.45% = $1,740

AGI: ($60,000 - $22,000) x 2 = $76,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 2 = $7,300
联邦所得税应税收入: $76,000 - $11,400 - $7,300 = $57,300
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($57,300 - $16,750) x 15% = $7,757.50 [实际应查表, 为$7,761]
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $7,761 - $800 = $6,961

实际税率分别是6.2%, 1.45%, 和5.8%, 总计13.45%.

D.
有两个孩子, 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
社会保障税: $120,000 x 6.2% = $7,440

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
医疗保险税: $120,000 x 1.45% = $1,740

AGI: $60,000 x 2 = $120,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 4 = $14,600
联邦所得税应税收入: $120,000 - $11,400 - $14,600 = $94,000
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($94,000 - $68,000) x 25% = $15,862.50 [实际应查表, 为$15,869]
儿童抵税: $1,000 x 2 - ($120,000 - $110,000) x 5% = $1,500
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $15,869 - $1,500 - $800 = $13,569

实际税率分别是6.2%, 1.45%, 和11.31%, 总计18.96%.

E.
有两个孩子, 年托儿费用为$9,000, 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
社会保障税: $120,000 x 6.2% = $7,440

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 = $120,000
医疗保险税: $120,000 x 1.45% = $1,740

AGI: $60,000 x 2 = $120,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 4 = $14,600
联邦所得税应税收入: $120,000 - $11,400 - $14,600 = $94,000
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($94,000 - $68,000) x 25% = $15,862.50 [实际应查表, 为$15,869]
看护费用抵税: $6,000 x 20% = $1,200 [虽用$9,000, 只有$6,000可用以计算抵税, AGI$43,000以上比率为20%]
儿童抵税: $1,000 x 2 - ($120,000 - $110,000) x 5% = $1,500
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $15,869 - $1,200 - $1,500 - $800 = $12,369

实际税率分别是6.2%, 1.45%, 和10.31%, 总计17.96%.

F.
有两个孩子, 年托儿费用为$9,000, 设$5,000看护费用FSA, 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
社会保障税: $115,000 x 6.2% = $7,130

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
医疗保险税: $115,000 x 1.45% = $1,667.50

AGI: $60,000 x 2 - $5,000 = $115,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 4 = $14,600
联邦所得税应税收入: $115,000 - $11,400 - $14,600 = $89,000
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($89,000 - $68,000) x 25% = $14,612.50 [实际应查表, 为$14,619]
看护费用抵税: $1,000 x 20% = $200 [虽用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以计算抵税, AGI$43,000以上比率为20%]
儿童抵税: $1,000 x 2 - ($115,000 - $110,000) x 5% = $1,750
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $14,619 - $200 - $1,750 - $800 = $11,869

实际税率分别是5.94%, 1.39%, 和9.89%, 总计17.22%.

G.
有两个孩子, 年托儿费用为$9,000, 设$5,000看护费用FSA, $2,000医药费用FSA, $1,000买医疗及牙医保险, 每人将工资的10%($6,000)放入401(k), 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
社会保障税: $112,000 x 6.2% = $6,944

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
医疗保险税: $112,000 x 1.45% = $1,624

AGI: ($60,000 - $6,000) x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $100,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 4 = $14,600
联邦所得税应税收入: $100,000 - $11,400 - $14,600 = $74,000
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($68,000 - $16,750) x 15% + ($74,000 - $68,000) x 25% = $10,862.50 [实际应查表, 为$10,869]
看护费用抵税: $1,000 x 20% = $200 [虽用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以计算抵税, AGI$43,000以上比率为20%]
儿童抵税: $1,000 x 2 = $2,000
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $10,869 - $200 - $2,000 - $800 = $7,869

实际税率分别是5.79%, 1.35%, 和6.56%, 总计13.70%.

H.
有两个孩子, 年托儿费用为$9,000, 设$5,000看护费用FSA, $2,000医药费用FSA, $1,000买医疗及牙医保险, 每人将最高数额($22,000)放入401(k), 其它同A.

社会保障税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
社会保障税: $112,000 x 6.2% = $6,944

医疗保险税应税收入: $60,000 x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $112,000
医疗保险税: $112,000 x 1.45% = $1,624

AGI: ($60,000 - $22,000) x 2 - $5,000 - $2,000 - $1,000 = $68,000
标准扣除额: $11,400
豁免额: $3,650 x 4 = $14,600
联邦所得税应税收入: $68,000 - $11,400 - $14,600 = $42,000
应交联邦所得税: $16,750 x 10% + ($42,000 - $16,750) x 15% = $5,462.50 [实际应查表, 为$5,466]
看护费用抵税: $1,000 x 20% = $200 [虽用$9,000, 只有$6,000-$5,000=$1,000可用以计算抵税, AGI$43,000以上比率为20%]
儿童抵税: $1,000 x 2 = $2,000
making work pay抵税: $400 x 2 = $800
实际联邦所得税: $5,466 - $200 - $2,000 - $800 = $2,466

实际税率分别是5.79%, 1.35%, 和2.06%, 总计9.20%.

 

 

 

 

 

2011年03月21日 14:52 来源： 半月谈

　　根据经合组织发布的数据，2008年29个工业化国家最低收入平均为140451人民币元/年，人均GDP平均为311554人民币元，中央府个税“起征点”平均为56003人民币元/年，个税起征点是最低收入的40％，是人均GDP的17％。

　　美国：领工资就纳税，最高税率为46％

　　美国联邦府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。

　　美国法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。

　　美国联邦府、州府和地方府重复征收个税，但大头是联邦府。20世纪初期，联邦个税税级多达50多个，在第二次世界大战期间，联邦个税最高税率达94％，战后18年间，联邦个税最低税率一直保持在20％上下，最高税率则保持在90％上下。

　　在美国，即使有1美元的收入，也要纳税。个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。

　　在年度报税时，会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。

　　2010 年美国联邦个税夫妻合并报税税级税率为：0～16750（收入、美元），10％（税率）；16751～68000，15％；68001～137300，25％；137301～209250，28％；209251～373650，33％；373651 以上35％（美元=6.6人民币元）。

　　美国绝大多数州、县和市镇府也征收个税，征收个税的州有43个，其中7个是比例税（只有一个税级，对应税收入用一个税率），税率一般在3％～5.3％左右；34个州是累进税率；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息征税。这样，美国一些州的纳税人交纳的联邦个税和州个税综合税率会高达46％以上。

　　对工薪族来说，个税在领工资时由雇主预扣代缴。雇主要在每年的2月1日前交给雇员一份“W-2表”，上面列明各种收入和扣税额。美国上到总统，下到钟点工，90％的纳税人会收到“W-2表”。

　　每年4月15日前，纳税人要把正式报税表提交国税局，根据纳税人的身份和收入来源，纳税人选择不同的个税申报表。如果应纳税额大于预扣税总额，则补交欠税额；如果应纳税总额小于预扣税总额，多收的税款由国税局退还给纳税人。

　　美国个税虽然以家庭为单位计征，但申报比较灵活，夫妻可以合并申报，也可单独分别申报，税额差别不大，多数家庭选择夫妻合并报税。

　　对低收入家庭来说，通过家庭报税还可以实现“负纳税”，即获得府的福利补贴。根据美国税中心发布的研究报告，2009年度约47％的美国家庭无需交纳联邦个税，不少家庭从联邦府获得家庭补贴。

　　以2010年联邦个税申报为例，如果一个四口之家的年收入低于50000美元并且有两个17岁以下的孩子，这个家庭以夫妻合并报税的方式报税，不但免交纳联邦个税，还能从府那里得到35美元的补贴。

　　这就是美国个税制度的优点之一，收入越低，家庭人口越多，府倒贴的钱也越多，这样就让低收入家庭能够体面地生活。

　　除个税外，美国还有保税，由雇主和雇员共同交纳，雇主交纳工资的6.2％，个人交纳工资的4.2％，保税交到106800美元时封顶。老年医保也由雇主和雇员分摊，各交工资的1.45％。