关于保税仓库与出口监管仓库的基础知识

关于保税仓库与出口监管仓库的基础知识

一、什么是保税？

所谓“保税”，即在保税区内不涉及关税及进口环节的增值税和消费税问题。与国内其它经济开发区、高新技术开发区相比，保税区除“保税”外，同时具有其它方面的税收优惠政策，如企业所得税的依法减免、出口企业的出口退税等，这使保税区在其他方面的税收优惠也不逊于其他地方。

 

二、什么是保税区？
狭义上：海关所设置的或经海关总督批准注册的特定全封闭区域。外国商品在海关监管下(海关颁发仓储手册或来料/进料加工手册)，可暂时不交纳进口关税和不需提供进口许可证存入保税区的保税仓库内。如再出口不需交纳出口税，输入国内市场销售，必须交纳进口税。
广义上：有些国家的保税区也有类似自由港、出口加工区的作用。我国为吸引外资，引进先进技术和先进的管理方法，增加就业机会，扩大出口贸易，设置的保税区类似于后者，即为外商和国内企业商品提供保税仓库(仓储供来料/进料加工复出口的国外原料,如塑胶粒),分拨和投资加工转口或研究开发方便。

 

三、什么是保税仓库？

保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。

 

四、保税仓库的分类：保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务。
自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。

 

五、可存入保税仓库的货物范围？
（1）加工贸易进口货物；
（2）转口货物；
（3）供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；（专用型保税仓库）
（4）供维修外国产品所进口寄售的零配件； （专用型保税仓库）
（5）外商暂存货物;
（6）未办结海关手续的一般贸易货物；
（7）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。

 

六、保税区的政策优势？
（1）保税区实行境内、关外的管理，即保税区的商品出口他国（地）完全自由，进入国内要按进口征税，内地商品进入保税区按正常出口管理。
（2）保税区出口（转口）不需申领配额、许可证，输入内地的属于配额、许可证管理的商品，由内地的进口商申领；内地企业出口到保税区的属于配额、许可证管理的商品也由内地企业申领配额、许可证，都与保税区的相关企业无关。
（3）保税区进口商品不需在内地申领进口配额，进口多少由区内企业或外商权衡占压资金利息和仓储、维护等费用得失决定；商品销往内地必须由内地购买者申领到配额才能进口。内地的进出口配额、许可证管理和签发部门，不得给保税区企业分配配额、签发许可证；实行公开招投标的，保税区的企业也无权参与投标。

 

七、什么是海关监管仓库？
指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件，已对外卖断结汇并向海关办完全部出口海关手续的货物的专用仓库。

 

八、海关出口监管仓与保税仓的区别？
保税仓属于海关监管仓，用来存放进口保税商品，不可存放出口商品
海关出口监管仓主要用于存放出口商品，不具保税功能，不可存放进口商品。

 

 

什么是海关监管保税仓库

保税仓库与一般仓库最不同的特点是，保税仓库及所有的货物受海关的监督管理，非经海关批准，货物不得入库和出库。保税仓库的经营者既要向货主负责，又要向海关负责。

  海关监管有哪些要求呢？根据我国现行海关法令规定：

1．保税仓库对所存放的货物，应有专人负责，要求于每月的前五天内将上月所存货物的收、付、存等情况列表报送当地海关核查。

2．保税仓库中不得对所存货物进行加工，如需改变包装、加刷唛码，必须在海关监管下进行。

 3．海关认为必要时，可以会同保税仓库的经理人，双方共同加锁，即实行联锁制度。海关可以随时派员进入仓库检查货物的储存情况和有关帐册，必要时要派员驻库监管。

4．保税货物在保税仓库所在地海关入境时，货主或其代理人（如货主委托保税仓库办理的即由保税仓库经理人）填写进口货物报关单一式三份，加盖“保税仓库货物”印章，并注明此货物系存入保税仓库，向海关申报，经海关查验放行后，一份由海关留存，二份随货带交保税仓库。保税仓库经理人应于货物入库后即在上述报关单上签收，其中一份留存保税仓库，作为人库的主要凭证，一份交回海关存查。

5．货主在保税仓库所在地以外的其他口岸进口货物，应按海关对转口运输货物的规定办理转口手续。货物运抵后再按上述规定办理入库手续。

 6．保税货物复运出口时，货主或其代理人要填写出口货物报关单一式三份并交验进口时由海关签印的报关单，向当地海关办理复运出口手续，经海关核查与实货相符后签印，一份留存，一份发还，一份随货带交出境地海关凭以放行货物出境。

7．存放在保税仓库的保税货物要转为国内市场销售，货主或其代理人必须事先向海关申报，递交进口货物许可证件，进口货物报关单和海关需要的其他单证，并交纳关税和产品（增值）税或工商统一税后，由海关核准并签印放行。保税仓库凭海关核准单证发货，并将原进口货物报关单注销。

8．对用于中、外国际航行船舶的保税油料和零配件以及用于保税期限内免税维修有关外国产品的保税零配件，海关免征关税和产品（增值）税或工商统一税。

 9．对从事来料加工、进料加工备料保税仓库提取的货物，货主应事先将批准文件、合同等有关单证向海关办理备案登记手续，并填写来料加工、进料加工专用报关单和《保税仓库领料核准单》一式三份，一份由批准海关备存，一份由领料人留存，一份由海关签盖放行章后交货主。仓库经理人凭海关签印的领料核准单交付有关货物并凭以向海关办理核销手续。

10．海关对提取用于来料、进料加工的进口货物，按来料加工、进料加工的规定进行管理并按实际加工出口情况确定免税或补税。

11．保税仓库所存货物储存期限为一年。如因特殊情况可向海关申请延期，但延长期最长不得超过一年。保税货物储存期满既不复运出口又未转为进口的，由海关将货物变卖，所得价款按照《中华人民共和国海关法》第21条的规定处理，即所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和税款后，尚有余款的，自货物变卖之日起一年内，经收货人申请，予以发还，逾期无人申请的，上缴国库。

 12．保税仓库所存货物在储存期间发生短少，除因不可抗力的原因外，其短少部分应当由保税仓库经理人负交纳税款的责任，并由海关按有关规定处理。保税仓库经理人如有违反海关上述规定的，要按《中华人民共和国海关法》的有关规定处理。 鉴于保税仓库的特殊性质，海关代表国家监督管理保税仓库及所存的保税货物，执行行政管理职能；保税仓库的经营者具体经营管理保税货物的服务工作，可以说是海关和经营者共同管理保税仓库。经营者要依靠海关办好保税仓库，因此必须充分协作配合，保税仓库经营者要严格执行海关的法令规定，海关需要的报表应及时报送，海关要检查的帐册，须完整无误，发生问题应及时向海关报告，请求处理，以利海关监管。在这个前提下，海关力求简化手续，提供方便，共同把保税仓库办好，以充分发挥保税仓库的优越性，为发展对外经济贸易服务。

 

保税仓与监管仓的概念

1、保哪些税？

首先，我们先把保税的概念弄清楚，那么保哪些税呢？

进口商品会征关税，增值税和消费税。因此我们说保税区能保的税就包括以上三种税，也就是说从国外进口货物到保税区是暂免征关税，增值税和消费税的。当然，保税区还有一些其他的税收优惠政策，比如企业所得税的减免等。

 

2、什么是保税区

狭义上：海关所设置的或经海关总督批准注册的特定全封闭区域。外国商品在海关监管下(海关颁发仓储手册或来料/进料加工手册)，可暂时不交纳进口关税和不需提供进口许可证存入保税区的保税仓库内。如再出口不需交纳出口税，输入国内市场销售，必须交纳进口关税。
广义上：有些国家的保税区也有类似自由港、出口加工区的作用。我国为吸引外资，引进先进技术和先进的管理方法，增加就业机会，扩大出口贸易，设置的保税区类似于后者，即为外商和国内企业商品提供保税仓库(仓储供来料/进料加工复出口的国外原料,如塑胶粒),分拨和投资加工转口或研究开发方便。

 

3、什么是保税仓库

保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
保税仓库的分类：保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。
公用型保税仓库由主营仓储业务的中国境内独立企业法人经营，专门向社会提供保税仓储服务。
自用型保税仓库由特定的中国境内独立企业法人经营，仅存储供本企业自用的保税货物。

4、哪些货物可以进入保税仓？

（1）加工贸易进口货物；
（2）转口货物；
（3）供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；（专用型保税仓库）
（4）供维修外国产品所进口寄售的零配件； （专用型保税仓库）
（5）外商暂存货物;
（6）未办结海关手续的一般贸易货物；
（7）经海关批准的其他未办结海关手续的货物。

 

5、什么是出口监管仓？

指存放已按规定领取了出口货物许可证或批件，已对外卖断结汇并向海关办完全部出口海关手续的货物的专用仓库。

现在的出口监管仓都具有入仓即退税的功能。即入仓即视为已经出口（出口即可退税了:)）。

 

 

6、两仓的异同在哪里？

相同点：都是海关监管的仓库

 

不同点：

保税仓用来存放进口保税货物，一般不存放出口商品；如果要通过保税区出口，则是按照一般贸易处理，就不具备出口监管仓才具备的出口即退税的功能。当然在一些需要使用部分国外进口的零部件重新简单加工或改包装或混装的时候，也能起到一定进口不征税的作用。

 

出口监管仓用来存放已经办理完出口手续的商品，一般不存放进口货物；此种情况的货物即按照一般贸易进来。