某建筑设计公司利用个人独资企业核定进行税收筹划案例的分析
背景分析
近日某建筑设计公司参与一大型住宅区设计项目，为保证项目稳步进行，特地从各地聘请多位行内设计专家共同提供协助，但高额的专家费用却很难取得合规进项票，这一笔成本入不了账，可能会导致多交近900万的税。该企业财务李老师为了不让公司利润虚增加重税负压力，准备着手进行公司整体税收筹划。
筹划目标
为企业降低40%的综合税负，分别为企业自身所得税和企业高薪员工的个人所得税。
筹划思路
全国有许多经济开发区，为了当地发展经济而进行招商引资，其中一些开发区可以为入驻的企业办理综合税率为3%~5%的个人独资企业的核定征收。
该企业可以为自身真题及每个高薪员工在十方诚税合作的政府园区注册个人独资企业并办理核定征收，来进行合理筹划。
法规依据
根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）针对入驻的个人独资企业，按照收入10% 的利润率实行优惠税率，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”，只需要通过成立一人企业跟公司签订合作协议，改变了商业模式和个人获取收益的名义，就可以享受到政策。
个人独资企业个人所得税最新税率表
为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令2014年第35号）、《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号）等文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率（最低值）：
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
其他行业 10%
五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得适用）
级数 全年应纳税所得额（开票额） 应税率 税率 速算扣除数 实际税率
1 100万 10% 20% 10500 0.89%
2 200万 10% 20% 10500 1.42%
3 300万 10% 20% 10500 1.59%
4 400万 10% 30% 40500 1.90%
5 450万 10% 30% 40500 2.01%
6 500万 10% 30% 40500 2.10%
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点），应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
0-500万（不含税收入）税负变化表一览
年收入间
(单位：万) 月收区间 增值税 附加税 个税综合税率 增值税
扶持比例 实际税负
30以下 3万以下 0% 0% 0.5% 0% 0.5%
30-90 3万-7.5万 3% 0.27% 0.5-0.83% 0.6% 0.5-3.5%
90-300 7.5万-25万 3% 0.27% 0.83-1.65% 0.6% 3.5-4.32%
300-500 25万-42万 3% 0.27% 1.65- 2.19% 0.6% 4.32-4.86%
500以上 42万以上 6% 0.54% 2.19- 3.5% 1.2% 7.53-8.84%
备注：以服务业应税率为10%来计算的，月销售额10万以内免增值税。
有限公司与个人独资企业税收对比图:
有限公司 个人独资企业
增值税 3%或6% 3%或6%
附加税 增值税基础上的10% 增值税基础上的10%
企业所得税 利润的25% 无该项税目
股东分红个人所得税 分配额的20% 根据营业额按分级税率代征，最高3.5%
方案执行
通过十方诚税成立个人独资企业，与原公会企业建立合作关系。
稅筹前 稅筹后
税种 计算公式 额度（万元） 计算公式 额度（万元）
增值税 12000/1.06*6% 679.245 12000/1.03*3% 349.5146
企业所得税 12000*25% 3000 0 0
个人所得税 12000*20% 2400 12000*2.1% 252
合计 6079.245 合计 601.5146
分析：通过计算得稅筹后综合税率为：25.07/500=5.01%，而稅筹前税负则高达：134.56/500=50.6%，稅筹后节约税款为：6079.245-601.5146=5477.7304万元。税收优惠比例高达：109.49/134.56=90.10%。