财税答疑8则

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1、小规模纳税人可以接收增值税专用发票吗

【问题】小规模纳税人可以接收增值税专用发票吗？

【答案】根据增值税暂行条例：第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

财税〔2016〕36号：第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

所以一般纳税人可以向小规模纳税人开具增值税专用发票，小规模纳税人可以接收专用发票。

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2、企业所得税核定征收改为查账征收汇算清缴时可弥补亏损吗

【问题】某公司2015年为企业所得税核定征收，按核定征收率缴纳了企业所得税，当年财务报表中的利润表为亏损；2016年改为查账征收。那么2017年申报2016年的年度所得税汇算清缴时，可不可以把2015年（也就是核定征收年度）的亏损额填到弥补以前年度亏损的表格里面去呢？

【答案】可税前弥补的亏损，是纳税申报后确认的亏损额。企业核定征收企业所得税的，纳税申报时，不会形成亏损，所以改查账征收后，并没有可以弥补的亏损。

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3、个人独资、合伙企业生产经营所得何时进行个人所得税汇算清缴

【问题】个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得，进行个人所得税汇算清缴的限期是什么时候？

【答案】根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第十六条规定，个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。

因此，个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得，应在纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴。

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4、购买方提供的开具增值税专用发票信息中的银行账号要求是什么

【问题】对于购买方提供的开具增值税专用发票信息中的银行账号方面，是否一定要求是基本户，一般户是否可以，没有在税局备案的银行账户也可以吗？

【答案】可以是基本户，也可是一般户，但是不要用没有在税务备案的银行账户。因为公司开立银行账户未按规定向税务机关报备是违法的。《征管法》第六十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。

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5、统一购买的工作服取得的增值税专用发票，进项税额能否抵扣

【问题】公司统一购买的工作服，取得增值税专用发票，进项税额能否抵扣？

【答案】企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，取得增值税专用发票的可以按规定抵扣增值税进项税额。但是，如果是由个人承担支付的工作服饰费用部分不得抵扣进项税额。

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6、企业要在主板上市，财务指标方面的要求是什么

【问题】企业要在主板上市，财务指标方面的要求是什么？

【答案】《首次公开发行股票并上市管理办法》（中国证券监督管理委员会令第122号）：财务会计指标：

1、最近三年年度净利润为正数，且累计超过3000万元；

2、最近三年累计现金流量超过人民币5000万元，或者最近三年营业收入累计超过3亿元；

3、发行前股本总额不少于人民币3000万元；

4、最近一期末，无形资产占净资产的比例不高于20%；

5、没有未弥补完的亏损。

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7、个人在两处任职，应在哪里申报年所得12万的个人所得税

【问题】个人在两处受雇任职，应在哪里申报年所得12万的个人所得税？

【答案】根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第十条第二款规定，年所得12万元以上的纳税人，纳税申报地点分别为：在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

因此，纳税人两处任职受雇，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。

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8、个人发生股权转让行为，怎样确认个人所得税纳税申报缴纳时间

【问题】个人发生股权转让行为，应该怎样确认个人所得税纳税申报缴纳时间？

【答案】根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

（二）股权转让协议已签订生效的；

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因此，个人发生股权转让行为，应根据上述规定确认个人所得税纳税申报缴纳时间。

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规定何其多，烦扰理不清。如有财税的疑问请咨询：400-004-1010；

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