企业如果不懂税法，不了解纳税知识，到头来就会发现自己辛辛苦苦挣的钱，全都为国家做了贡献。
财务同事回帖备注：自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。而增值税的计税方法是当期进项-当期销税额
一：设立过程中的纳税
案例1：不要随便增资。
公司A有500万现金，但是为了注册公司时能以省份为抬头，需要增资到1000万。也就是想弄500万来增资。这里有几个方案
1：找人虚开发票500万，然后财务做账成存货增加500万。这样的后果是，首先就做了一笔假账，然后如果税务局查库存的话就会露陷。而且如果解释成存货报废，或者失窃都要有充分的证据。如果证据也拿不出来，就会以存货卖了现金没上账为由，不仅补税，还要交罚款。
2：找朋友借500万进来，验资完后马上还回去。但是在账上只能做成是借出去。
其结果是根据投资人从公司借款，如果跨年不归还的，一律视同为分配。缴纳所得税25%。非投资人视同工资薪金所得，照样叫个人所得税。
案例5：母公司建厂还是子公司建厂
E公司准备投资成立一个子公司。有两种模式
1：母公司先出1000万现金找人建厂，建好后用厂房投资成立子公司。
母公司建厂房不缴税，施工单位缴税。
当母公司用厂房投资时，如果厂房的估值增值了，母公司要承担企业所得税。
如果子公司是房地产开发公司，那视同房地产销售，需要缴营业税，土地增值税，企业所得税。什么税都要交，这是国家控制房地产开发的政策。如果投资时用来建厂房车间办公室的，则不需要缴税。只需要缴厂房升值而产生的所得税。
如果是建好后母公司赠与子公司，建完厂房的所有权属于母公司，赠与资产还要交一道3%契税。
案例7：卖资产还是卖股权
某饭店账面资产2个亿，负债3个亿，资不抵债准备卖掉。G房地产公司看上了饭店后面的空地，想搞房地产开发。现在饭店土地升值到了5个亿，刨去负债值2个亿。现在有两个方案
1：花5个亿收购饭店的资产，不包含负债。G公司考虑到资金压力，没有选择这种方案。
2：花2个亿收购了饭店股权，承担了3个亿的负债，实际成本5个亿。这样压力小，于是G公司选择了这种方案。
由于G公司的财务问题，土地没有及时开发，于是想转手卖掉。这时候土地又升值了，评估到了7个亿，刨去负债实际资本4个亿。有一家外商公司想要买下来，这时候G公司有两种选择
1：让外商花4亿买走股权及负债。这时G公司的缴税情况应该是：
营业税2亿*5%=1000万。
土地增值税2亿*30%=6000万，
企业所得税2亿*25%=5000万。
总计纳税1.2亿，收益8000万，爽。
2：让外商花7亿只买资产。这时G公司的缴税情况是：
营业税5亿*5%=2500万。
土地增值税5亿*30%=1.5亿
企业所得税5亿*25%=1.25亿。
总计纳税3亿，亏损1个亿，好惨。
如果当年G公司选择了1方案，花5亿收购饭店资产。最后让外资公司花7亿收购股权，收购股权不属于房地产销售，只属于股权溢价，只需要缴纳企业所得税2亿*25%=5000万就能全身而退。从而获利1.5亿
案例8：先注册酒店还是先拿地
H房地产公司自己想买块地建个酒店，来做酒店经营。现在有两种方案
1：H公司自己买地，然后找施工队。然后再成立酒店管理公司运行酒店。
纳税分析：土地及酒店产权都属于H公司，无论是H公司将产权用什么方式让渡给酒店，都视同销售，要缴纳营业税，土地增值税和企业所得税，还有契税。共计5%+30%+25%+3%=63%
如果由H公司出租给酒店管理公司，则要缴纳营业税5%，房产税12%（依据租金收入，每年都得交），
2：H公司自己买地，然后用土地投资成立酒店，然后酒店找人建设并经营。
纳税分析：当土地过户给酒店的时候，要缴纳契税。
3：H公司先用现金成立酒店，再以酒店名义拿地，然后找施工队施工，竣工后转固定资产。
纳税分析：无
结论，用现金成立新公司再拿地建设是成本最低的方案。
财务同事回帖：成立酒店，无形资产增加，无形资产需进行摊销，可以抵所得税。找施工队施工，相关费用也可抵扣，竣工后转固定资产，固定资产按年限进行折旧，故用现金成立新公司再拿地建设是成本最低的方案。
二：采购过程中的纳税
案例1：购买还是委托加工
公司A采购原料，但是供应商是小规模纳税人，不提供增值税发票。现在有两套方案
1：A公司付款100万给供应商B采购原料，由供应商的原料商C公司开发票给A公司。
这样A公司可以有100万的发票用来抵扣14.53%增值税点，但是C公司属于虚开。有法律风险。
2：B公司只开普通发票。
这样A公司不能抵扣，只能做费用，少交所得税。B公司要承担税费100万*3%=3万。
3：A公司付款70万给原料商C公司，和B公司签30万加工合同。
这样A公司获得了70万抵扣14.53%，30万抵扣3%。这样B公司少承担税费70万*3%=2.1万
结论：争取用3方案
案例4：合同和谁签
保健品公司G，采用直销模式，约定合伙人的销售价格必须等于厂家的出厂价格，通过返利给予合伙人回报。现有两种合同签订的方式
1：和合伙人签约，合伙人找到消费者后再和消费者签约
G公司销售给合伙人的价格已经交了17%增值税。但是合伙人为小规模纳税人，销售给消费者的时候，依然要交3%营业税。这个税由G公司给合伙人代收代缴。如果没有收到合伙人的钱，就只能自己缴。
2：合伙人找到消费者后，消费者和G公司签约。
财务同事回帖：销售保健品的单位或个人需缴纳增值税：
1、增值税一般纳税人可以自己开具增值税专用票，也可以开具增值税普通票。
2、小规模纳税人自己开增值税普通票，可以向税务局申请代开增值税专用票。
案例6：获利就得纳税
K公司帮自然人A购买某上市公司的法人股，约定分得2%的提成。（自然人买卖股票不缴税，自然人不能购买法人股）。购入100万股，2元/股。价值200万元。一年以后估价上涨至4.2元/股，价值420万元。K公司获得提成420*2%=8.4万元，剩余部分还给自然人。自然人收益211.6万元。
纳税分析：K公司账目获利220万元，需要缴纳企业所得税220*25%=55万元，其中分配利润220-55=165万元还需缴纳个人所得税。165*20%=33万元。总计88万元。
税法规定：利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。适用税率20%
结论：企业如果要帮自然人买法人股，必须约定由自然人负责纳税。
三：经营活动的税收
案例2：获得土地还是购买土地
C公司准备和当地政府合作建设。政府出两块地，C公司负责建设一座政府办公楼，一座写字楼。完工后写字楼由C公司经营，而办公楼交给政府使用。现在有如下合作方式
1：C公司获得政府土地要做购进处理。而把办公楼交给政府要做销售处理，要缴纳办公楼的所有税金。包括营业税，土地增值税，企业所得税等。
2：C公司花钱购进政府土地，然后与政府签订代建合同。并且满足代建条件：
（1）房地产公司不垫付资金，（2）办理所有手续以政府名义，（3）房地产公司收取代建手续费。（4）与政府签订委托代建合同，（5）所有发票开给政府，（6）不发生产权转移
这样的结果是，房地产公司只需缴纳5%代建手续费税金。
财务同事回帖：营改增后，全行业实行增值税，不能单方面看税率高低，还应考虑公司是否有足够的进项抵扣，类似代理这种性质属于代工性质，就是通常我们说的人工成本,这种基本上没有进项票可以抵扣的，所以他实际承担的税负就差不多是6%,
而第一种方案虽然税率是11%，但是他可以有钢材等进项票可以抵扣，可能他承担的实际税负并没有11%那么高。
案例4：厂房租赁还是委托加工
F家具公司希望通过化整为零的运作规避税务风险。于是决定收购周边一家家具公司F。收购后的经营模式如下。
1：F公司租赁G公司厂房进行生产。这样G公司每年要缴纳5%营业税和12%房产税的额外成本。
2：F公司委托G公司进行生产加工，由F公司采购原料，并且销售成品。G公司开具增值税发票给F公司，F公司可以抵扣进项，没有额外的税负成本。
采用两个公司运行后，由于G公司有固定资产，而F公司没有资产，所有的税务和发票情况都由F公司处理，这样如果一旦F公司遇到了税务风险，完全可以马上清算掉重新注册一个。
四：销售过程中的纳税
案例6：买房送宝马的税收
某企业别墅房产促销，别墅卖700万，促销送100万宝马，广告打成别墅800万，送100万宝马。
缴税分析：
方案1：
企业需要开具800万发票给客户，可以收到汽车商的100发票，但是需要给客户拿去上牌照，自己不能抵扣。
多出来的100万增加了：5%营业税，5.5%城建税教育费附加税，25%所得税，30%土地增值税，5%契税。
宝马车不能算作广告费，只能算作视同销售，缴纳17%增值税
客户属于税法规定的“偶然所得”，客户还要缴纳20%个人所得税。
税负总额=5+5.5+25+30+5+17+20=107万
于是企业因为送辆车给客户，等于再送了一辆给税务局
财务同事回帖：税负总额:
多缴增值税=100/1.11*11%=9.9
多缴城建税/教育费附加=9.9*10%(假设为城镇)=0.99
多缴土地增值税:100/1.11*30%=27（为简化计算，暂认为是30%的税率）
宝马车视同销售多缴税=100/1.17*0.17=14.52 （个人认为如果宝马车要补缴增值税，这里还应补征城建税及教育费附加14.52*10%=1.45）
多缴所得税=(100/1.11-0.99-27-1.45)*25%=15.16
客户多缴个人所得税 =100*20%=20
客户要多缴契税100/1.11*5%=4.5
综上所述,因为赠送宝马房地产企业税负增加了67.02万元,而客户也增加20万个人所得税和4.5万契税。
方案2：
企业开具700万发票，直接将汽车商的100发票开给客户。这时候客户除了多交20%所得税一无所获，还不如自己拿钱去买。