2019-06-26消费税SKIP总结最后10分钟（刘佳辉）

主要三个模块，第一模块，特别是征税范围得搞清，一共15个税目的应税消费品要搞清，不用背，模糊记忆、精准选择。此外，属于15类税目是否一定交消费税？不是，还要满足征税环节要求，有五大环节3+2，大多数应税消费品在3个主要环节交税（生产、委托加工、进口环节），2个特定环节（批发、零售环节）。金银铂钻在零售环节交，超豪华小汽车零售环节加征一道消费税（每辆不含税价130万以上）。批发环节对卷烟加征一道消费税。并且重点税目（白酒、卷烟、啤酒等）税率要记住。

计税依据：销售额、销售数量、复合计征。白酒卷烟复合计征，啤酒黄酒成品油从量计征。其余用销售额计征（销售额是全部价款+价外费用（价外费用要转成不含税金额））。

特殊规则：移送给门市部门(非独立核算)怎么计税？是移送的部分吗？不是，是门市部实际对外销售的部分为计税依据。品牌使用费（相当于价外费用要计税）、包装物押金（除啤酒黄酒外，规则跟增值税一样：逾期计税，未逾期不计税。啤酒黄酒压根不计税），包装物押金虽不影响计税依据，但影响税率档次（每吨不含税价3000元以上为甲类啤酒，250元/吨定额税率，低于3000元，220元/吨定额税率）。啤酒屋利用自有设备生产并对外销售啤酒的，也交消费税，但不用考虑每吨价格，一律用甲类250元/吨定额税率。

模块二，出口退税简单把握，重点在3+2环节。三个环节对应123号组价公式要搞清。

生产环节是否交税？要细节两个子环节：生产销售（交税）、自产自用（细分：连续生产应税消费品不交，等最终对外销售时那个人交；用于其他方面，连续生产非应税消费品在当下移动使用、内部处置、外部移送 。但做检验、碰撞实验的不交。此外涉及要交税情形下如何计税？有同类价用同类价（加权平均价），但换抵投用最高价。无同类价，用一号组价公式。复合计税的不要忘记在分子上加上从量税，并且组价后乘以税率得到从价税，计算消费税不忘记加上从量税。

委托加工环节，先定性后定量。看清题目中说的委托加工是否真是税法上规定的委托加工（由委托方供主料），若由受托方供主料，变成包工包料，则按生产环节计税了。

委托加工1.0。受托方是单位时，帮委托方代收代缴消费税，先看受托方同类售价，无同类价用2号组价公式17页，同样复合计税的不要忘记在分子上加上从量税，并且组价后乘以税率得到从价税，计算消费税不忘记加上从量税。

委托加工2.0。委托加工收回后卖了要交税吗？不一定，取决于委托方售价与受托方计税价格的比较，若委托方售价不高于受托方计税价格，则不交消费税；反之加价出售要交，但可扣除1.0中受托方代收代缴消费税。其实结合消费税扣税19页还有3.0，即把委托加工收回应税消费品用于连续生产应税消费品，这种情况下也可扣除购进应税消费品时缴纳的消费税（见外购应税消费品已纳消费税的扣除,eg烟丝到卷烟），且按领用扣税（实耗法）。

进口环节特简单，不需考虑同类价格，直接使用3号组价公式18页。

对于零售、批发环节，要注意小细节点，批发环节是对卷烟加征（批发环节计税不能扣除生产环节消费税），税率要记，从量部分是250元/箱，从价部分11%。

零售环节只对金银铂钻计征（不是加征，只在零售环节征税），镀金、包金依然是在主要环节计税。若是成套的，按全额打包征税；若同包装物的，无论包装物是否单独计价，均计入销售额一并征税。

以上就是3+2主要环节和特定环节交税。

出口退税记得工业企业只免不退，外贸企业又免又退，一般商贸企业不免不退。

最后一块征收管理，掌握文字选择题，纳税发生时间，纳税地点，特别是委托加工纳税义务发生时间、纳税地点在哪搞清楚。