《审计，就这么简单》摘录2

3章

审计的逻辑：

       审计的意见就是一句话：财务报表是真实公允的。（财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。）

审计的手段：内控系统，“与财务报告相关的内控系统”；检查测试内控系统是否设计合理及运转正常：抽查，实质性测试（核对科目）

有个笑话说，有天花果山发生坍塌。唐僧问：“死了多少猴子？”悟空答：“26个洞穴都淹了。”唐僧又问：“死了多少猴子？”悟空答：“有5000颗桃树被淹。”唐僧再问：“到底死了多少猴子啊？”悟空答：“已将活的猴子安全转移。”唐僧急了：“我问你到底死了多少猴子！”悟空忙拭眼泪：“大家正全力以赴地抢救受伤的猴儿们。”

**企业的内控，往往是企业管理层经过长期的摸索逐步建立起来的。我们作为审计师，仅仅花几天或几周的时间，就要考虑清楚企业内控在设计和运转上可能的漏洞，谈何容易。要想做好我们的工作，首先我们自己心中应该有一个正确完善的内控的框架，然后才能将跟客户聊天所掌握的情况与心中正确的内控去对比，去试图发现客户的不足。如果我们自己心中并不知道什么是正确的，就很容易被客户介绍的情况带着走，根本不能发现客户的不足。

客户的内控就要做到两个凡是：“凡是经营上有动作，财务上一定要有反映；凡是财务上有反映的，经营上一定要有过动作。”

会计是“分类”的艺术。亚里士多德发明的分类学的精髓就是：直接对一堆水果进行分析是很困难的，你可以将水果分成苹果和桔子后再进行分析，也可以将水果分成新鲜的和腐烂的之后再进行分析。

“分类”和“明细表”的思路。

这个审计的逻辑链条延伸到何处是个尽头呢？延伸到最原始证据，尤其是第三方证据。比如，第三方的确认函、第三方签字的收货单，等等。

**国际审计准则里说，选取总体里的某些东西做审计测试时，有三种选法。一是全选（简直是废话），二是选取特殊的，三是审计抽样。

抽样分为：统计抽样、非统计抽样（分层）

审计的思考办法：

·资产别高估。

·负债别低估。

·收入别记少了。

·费用别记多了。

审计师的思考能力和经验最终凝聚成的，就是这一个“预期”。对审计的每件事都有预期。

既有常识，又有想象力才行。

审计意见是“财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况”。为了能保证这一点，审计师必须考虑一件事情的合理性，不能仅仅是形式上手续完备就行。

审计师要做好审计，很多时候应用的不单是会计知识和审计理论。

实质重于形式。（透过现象看本质）

审计内容的重要性，术语叫作“审计的重要性水平”，这个东西也不是个死的，没有特殊情况的时候，审计师是在“抓大放小”；但是，当某个数字正处在临界点，将要出现“量变引起质变”的时候，再小的数字也不能放过了。关键就是这个“质”变。也就是说，审计师真正关注的，是这个“质”是否受到了影响。

审计师的“七种武器”，古龙的武侠小说所言，“七种武器”明着是指长生剑、孔雀翎、碧玉刀、多情环、拳头、离别钩、霸王枪，实际是指微笑、信心、诚实、仇恨、勇气、亲情、不放弃。

会计分录分为三类，区别对待：

（1）标准会计分录。（系统、规律）

（2）非标准会计分录。（手工、特殊，重点关注）

（3）其他调整。（特定目的，重点关注）

会计系统是一个完整的信息系统，各个科目之间存在着相互作用和勾稽关系。很多时候，审计正是利用这一点，由一个突破口拽出一连串的问题。切忌自己默默消化，“大事化小，小事化了”。