从零开始学会计 会计基础（十四）

从零开始学会计，每天进步一点点，又到我们继续来学习时间，关于资产负债的相关内容。小伙伴的打卡活动还在继续么？今天是打卡第十四天。

打卡不易，结伴而行！

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十一、原材料的核算——实际成本

①原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

②科目设置：原材料（已入库）、在途物资（尚未入库）、应付账款（未付的货款）、预付货款（提前支付的货款）

③原材料购进的几种情况：

1、 账单已到材料已入库

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或其他货币资金或应付账款

2、 发票账单已到，材料未入库

借：在途物资

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款或其他货币资金

借：原材料

贷：在途物资

3、 材料已到，发票账单未到

月末，暂估入库

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月初相反分录冲回（实际工作中红字冲回）

借：应付账款——暂估应付账款

贷：原材料

票到后再做处理

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4、 货款提前支付，材料账单未到

预付货款时

借：预付账款

贷：银行存款等

收到材料账单时

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款 （不论提前支付的预付款是多少，这里全部通过预付账款核算）

补付货款时

借：预付货款

贷：银行存款

④发出材料：实际成本的确定，可以由企业从个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更。

十二、存货清查

盘亏

1、发生时

借：待处理财产损溢

贷：原材料库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）

注意：对于库存商品已认证的进项税额，如果商品盘亏是自然灾害造成的，则不需转出进项税，所谓不要雪上加霜。如果商品盘亏是人为错误或其他情况造成的则需转出进项税额。

2、报经批准后

借：原材料（入库的残料价值）

其他应收款（保险公司和过失人的赔偿）

管理费用（一般经营损失的部分）

营业外支出（属于非正常损失的部分）

贷：待处理财产损溢

盘盈的账务处理

1、发生时

借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

2、报批后

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

对比记忆：现金盘盈记入的是营业外收入