第一章 企业报表报表常识（一）
期望目标：
1)熟悉企业的主要经济活动与财务报表之间的关系；
2)熟悉三张财务报表的主要内容；
3)通过报表看战略、竞争力、效益、风险、前景。
1.1、资产负债表
基本关系：资产=负债+股东(所有者)权益。
资产负债表是特定时间点企业财务状况(主要指资源状况)对应关系的报表，反映企业某特定时日资源以及权益归属的报表。
资产是企业拥有或控制由过去交易、能够带来未来经济利益流入、能够用货币计量的经济资源，可简单理解为能够用货币表现的经济资源。报表里的资产仅仅是企业全部资源的一部分(比如企业品牌、人力资源，就属于不宜用货币表现的经济资源)。
人力资源在报表中往往是不体现的。
资产分两大类：
1)流动资产。一年(准确来说是一个经营周期，如房地产企业，经营周期是三年或者更长)之内可以转化为货币(可变现)的资产。
流动资产有三项主要的内容：货币资金、债权(预付款项、应收票据、应收账款、其他应收款、应收股利、应收利息)、存货。
2)非流动资产。一年(一个经营周期)以上可转化为货币的资产。
非流动资产主要有三项内容：投资(也叫长期投资类，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资)、固定资产类(固定资产、在建工程、固定资产清理、投资性房地产，其中投资性房地产不是投资资产，是经营资产，因为是以出租收入为目的)、无形资产类(无形资产、开发支出、商誉)。
报表中看不到的资产分类：资产按对利润的贡献方式，可分为投资资产和经营资产：
1)经营资产。主要有五项：货币、债权、存货、固定资产、无形资产。
2)投资资产。包括：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融资产。
资产负债表右边是资源的权益归属：
1)债权人---负债。
2)股东(所有者)---股东(所有者)权益。
资产形态的变化不影响负债和股东权益价值量的变化。
资不抵债就是资产严重毁损到股东权益被侵蚀没了的一种程度。
负债根据偿还期的长短，可分为：
1)流动负债；
2)非流动负债。
股东权益构成：
1)股东入资，包括实收资本(股本)和资本公积；
2)利润累积，包括盈余公积和未分配利润；
3)非利润增值(此项未必有，指的是有货物发生增值，却没有进行对外交易)。
1.2、利润表
利润表是反映企业一定时期盈亏状况的报表，最后一行是净利润。
基本关系：收入(使利润增加的因素或项目)-费用(使利润减少的因素或项目)=净利润。
1.3、现金流量表(现金流动表)
现金流量表是反映企业一定时期现金及现金等价物(货币资金)收支情况的报表，主要反映了货币资金的增减变化情况。
现金流量可以分为三类：
1)经营活动；
2)投资活动；
3)筹资活动。
1.4、总概述
资产负债表主要讲的是资源结构及权益归属(实力---底子)；
利润表主要讲的是一定时期的效益(能力---面子)；
现金流量表讲的是钱怎么来，怎么花(活力---日子)。
看报表是否真假，常常可以从“面子”来看，假的财务报表经常与常识相违背。
第二章 企业报表报表常识（二）
资产负债表实质上是一个企业所有资源的综合反映，利润表是某一阶段效益的表现。
利润表是资产负债表里利润因素的一个展开说明，是股东权益里盈余公积和未分配利润在年度内一个实现过程的一种展开说明。
现金流量表一般是对资产负债表里货币资金这个项目年度内变化情况的一个展开说明。
总的来说，利润表、现金流量和其他的各种报表(如股东权益变动表)都是对资产负债表中某一个项目或某一组项目的展开说明。
有两项资产可以不通过对外交易而实现盈利或亏损：
1)货币资金，由于汇率变化而导致的增值或减值；
2)交易性金融资产的一种公允价值变化。
拿到资金后，就需要配置资源为经营奠定基础。
用于销售和快速消耗的产品叫存货。
很多时候销售时是不知道成本的，因为成本是定期核算。
股东入资的三重效应：
1)为经营奠定基础(对应经营而言，资产必须具有可整合性。资产要与企业的经营特点相一致)；
2)为潜在的债务提供保证；
3)确立股东间的利益关系。
当这三个方面的某些项出问题时，均可认为注册资本是有问题的，要重点考察非现金入资。
企业发展与扩张的两个途径：
1)自主经营；
2)对外控制性投资。
在自主经营时，企业可以从以下途径筹资：股东入资(一般最开始的时候)、银行借款(应该成为经常性扩展的资金来源)、经营活动现金流量的累积。即企业扩展的资金来源一般第一个是筹资，第二个是利润积累。
在自主经营时，扩展的资金投向一般有以下几种：
1)无形资产；
2)固定资产；
3)在建工程(重大的扩张一定不是先形成固定资产，会先形成在建工程。此时是一种投资与筹资行为，没有经营行为)。
如果在建时间过长，可能会造成两种后果：
1)单位产能成本过高(利息因素等导致)；
2)全行业产能过剩，产生重大投资决策失误(该方面风险较大)。
控制性投资用来实现货币的撬动效应。
很多企业经营和投资时并举的。
可能包含控制性投资的项目：
1)长期股权投资(本公司资产负债表中的长期股权投资与合并报表中的长期股权投资之差就属于控制性投资)；
2)其他应收款(本公司资产负债表中的其他应收款与合并报表中的其他应收款之差也是控制性投资)；
母公司向子公司提供流动资金很多时候是通过其他应收款这个渠道进行的。
一般而言，以上两者加起来大致就是一个公司控制性投资的综合支出。
控制性投资具有撬动效应(撬动效应的总额可以从本公司的资产总额与合并报表的资产总额之差，即资产总额之差可以看控制性投资的回报)。
如果撬动效应不明显，原因可能如下：
1)子公司整体亏损严重；
2)子公司们整体扩张能力不行。
控制性投资的效益体现在以下地方：
1)本公司投资就是被投资者的经营资产；
2)如果子公司不分红，子公司的基本效益就应该表现在利润表里(母公司的净利润与合并报表的净利润差值就可以很大程度上反映子公司们的经营带来的利润)；如果子公司分红，子公司的经营效益(控制性投资的效益)就体现为母公司的投资收益。
第四章 企业战略与财务报表
企业的战略一般会涉及到两个问题：资金问题(财务管理)和营销问题(市场营销)。
战略的重要性在于方向的引导，该方向的发展必须要有资源的支持。
战略实施的资源基础可分为静态(现有的资源结构)和动态(一段时期内资源流出量的一种关系)两种。
对比经营资产与投资资产，能看出公司的主要精力是放在自主经营还是对外投资。
需要站在行业(或大的经济环境)的角度来评估企业的战略。
从报表看战略可以从以下方向进行：
1)行业选择与定位
行业选择决定了基本的资产结构，最明显的是固定资产和存货之间的关系。
定位：资源(资源规模)、产品定位(产品形象)与市场占有率(以企业产品的销量和营业额作为重要的标志)。
2)扩张的战略与效应
对内扩大经营及效应，一般会增加本公司的产能，增加营业额，增加经营活动的现金流量。
对外控制性投资及(撬动效应以外的)效应，如资产盘活效应、风险分散效应。
把本公司一些账内不需要的资源或账外没有表现出来的一种价值，通过对外投资来实现它的价值，这就叫资产盘活效应。
企业要踏入一些陌生区域拓展业务或要保持一种好的业务关系等，为了分散风险，转让股份、吸纳别人入资，就叫分散风险效应。
3)视角
1>全体股东视角
企业资源的一种系统性优化(强调特定资产在一个整体系统里，对一个企业盈利的贡献性)。
变化的盈利导向。
2>控股股东视角
如果控股股东的想法与全体股东想法不一致，则控股股东的战略实施就是公司的不良资产(控股股东可能会利用上市公司来搞资产转移)。
第五章 企业竞争力与财务报表
核心竞争力更多的是一种比较优势。
一个企业的竞争力可以从以下几个方面来体现：
1)财务报表体现
流动资产和流动负债反映了以下几个方面的问题：
1>货币资金和短期借款，反映出一种短期借款的安排问题。
2>其他应收款反映出一种集团资金管理(管理子公司资金)的安排问题(如果有巨额应收款，那么就是向关联方提供资金的通道)。
2)上下游关系管理
经营性流动资产的核心资产(预付款项、应收票据、应收账款、存货)与应付票据、应付账款、预收款项的关系，就反映了上下游(收付款)关系管理情况。
应收账款周转率=营业收入/平均应收账款。这个指标的计算有问题，因为应收票据、应收账款和预收款项三者共同推动了一个营业收入。了解应收账款相关的指标主要是想了解企业的回款状况，此时周转速度是次要的。而应收票据、应收账款和预收款项和企业的营销策略及企业的市场竞争地位密切相关。
回款情况主要从以下三个数据分析：应收票据和应收账款之和(年初和年末的关系)、预收款项(年末和年初的关系)。在企业业务不断扩大的情况下，假如年末和年初的债权规模(年末减去年初：应收票据与应收款项之和的差)相同，代表赊销款全回来；如果年末比年初增长，代表当年赊销的回款少回来一些。此时，应该从两方面去看：
1>规模。规模，规模的变化意味着多收或少收的情况。
2>结构。即应收票据和应收账款的结构。应收票据相比于应收账款，有流动性强、质量高、可回收性强、坏账率低的特点(当应收票据的资金不能及时收回时，就变为了应收账款)，所以应收票据的质量远远高于应收账款。
关于付款方面，以存货为核心分析。当付款后，商品到了，就是存货；没到，就是预付款项；没付款货到了，就是应付票据和应付款项。预付款项与存货之和，减去应付款项与应付票据之和，就是节约出来的货币资金。
3)毛利与毛利率
毛利用来看基本的盈利能力。
毛利=营业收入-营业成本；毛利率=毛利/营业收入。毛利率可以反映一个企业产品的市场竞争力。
4)核心利润与核心利润率
核心利润=毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用，核心利润表明企业经营资产的综合盈利能力。
核心利润率=核心利润/营业收入。
资产报酬率有两个：总资产报酬率(税前利润/平均资产总额)和净资产报酬率(净利润/平均净资产)。
有时总资产报酬率很高，但净资产报酬率为0，代表利润都用来付利息了。
从报表上能看到的仅仅是企业财务表现方面的竞争力，主要关心的是持续盈利力与现金获取能力。低流动资产对较高流动负债的保证，如果存在并且长期存在，应该表面企业有一种竞争优势。
第六章 企业效益、质量与财务报表
收入是使利润增加的因素或项目，费用是使利润减少的因素或项目。
需要关心利润的结构。
毛利=营业收入-营业成本。
核心利润=毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。
营业利润和核心利润之间的重大区别在于投资收益。对于一个主营业务突出、专注于主营活动或者核心业务的企业来讲，公允价值变动和资产减值损失一半都不会很大。
营业利润的两个主要支柱：核心利润、投资收益。
利润总额有三个支柱：核心利润、投资收益、营业外收入。
净利润=利润总额-所得税费用。
当对子公司的投资不是100%持股时，对子公司的利润就不是100%的拥有。
本公司报表的净利润，只代表本公司的盈利状况；包括子公司的整个企业集团的利润，代表整个企业集团现有资源的一种盈利能力；在合并报表里，把少数股东损益去掉，剩下的叫归属于母公司所有者的利润。
母公司报表的净利润是母公司分红的基础。
合并报表的净利润是评估一个企业集团的盈利情况的一个重要指标。
在关于企业的效益质量方面，可以从两方面去考虑：
1)(规模)增长程度。在谈及企业增长程度时，一般会用营业额年度间的变化去衡量。
2)结构变化。结构变化会影响企业未来的持续盈利能力，也会影响企业整体的竞争优势。
毛利率一般看两个方面：
1)毛利率体现的一种竞争力；
2)毛利率与存货、利润操作之间的关系。
在制造业里，存货积压将导致当期毛利的提高。实物积压意味着产大于销，存量比较高，其固定费用的分摊就会比较低(单位产品分摊的固定费用会相对比较低)。成本一般是一个月或定期核算的，销售是随时进行的，所以当价格已经由市场决定时，积压的存货将分摊更多的(固定)成本，毛利就会提高(该情况一般可认为由管理失当造成)。也有可能是公司感觉未来成本会变高，多买了一些。
有时有些存货已经卖掉了，报表仍不减少它的账面价值(此时就是利润操作)。
费用(销售费用和管理费用)额一般强调年度间的一种不变，或者随业务的变化有一定波动，费用率关心的是费用的有效性。
资产减值损失意味着相应资产的管理质量。
利润有三个支撑：核心利润、投资收益与营业外收入，如果有控制性投资的话，投资收益的规模取决于子公司的分红情况。
营业外收入的贡献如果持续性比较长的话，一般意味着企业有某种“特质”，能够持续拿到一定资金。如果持续的营业外收入是由于某种政策导致的，就要关系政策的持续性。
核心利润和对应现金流量的正常关系：核心利润1.2-核心利润1.5=相应的现金净流量(前提是企业的存货周期次数应该超过2次)。如果有利润，却没有足够的现金流量，那么利润可能不实。
第七章 风险与财务报表
7.1、经营风险
经营资产产生核心利润，核心利润产生经营活动的现金流量净额。
经营风险：与未来(经营活动的)盈利能力不确定性相关的各项因素，相关比率。
第一个要关注的就是流动资产与流动负债的比率，该关系更多地强调短期经营与周转的关系(流动资产和流动负债的背后，体现的核心问题是上下游关系管理)。
还应关注的比率有毛利率、核心利润率、存货周转率。
7.2、财务风险
财务风险实际上应该是一个贷款融资的风险。一般企业的资产负债率超过70%，财务风险算比较大。
利息保障倍数是衡量企业贷款融资效应的一个比率，比率越高，表明融资效应越好，留给股东的利润就越高。偿债能力跟现金流量有关系。
经营风险和财务风险不是完全割裂的。
贷款能力与以下三个方面有关：
1)人品。股权结构、公司治理状况决定了核心管理层的人的行为。该方面反映了人力资源和资本的关系问题。
2)产品。产品有没有盈利能力，尤其是贷款使用方向的产品有没有盈利能力。该方面反映经营活动的盈利能力问题。
3)押品。质押或抵押物(保障措施)。
在预收款比较高的企业里，资产负债率被夸大了。
7.3、股权结构、公司治理与核心人物变更风险
该方面潜藏的风险更大。
股权集中度越高，越容易体现第一大股东的意志。
一般而言，股东大会选举董事会，董事会任命企业管理层，这样做公司所有权和经营权就分离开来。董事会或管理层与控制性股东或主要股东之间的关系，更决定了企业的发展方向。
核心管理层一般不超过10个人，核心人物变更也存在较大的不可预见风险。
在股东大会选取董事会成员时，会用到累积投票制。
7.4、惯性依赖风险
企业文化，企业的综合竞争优势(回款情况：应收票据多，应收账款少；预收款多；存货的规模远远小于应付票据与应付账款之和)，企业的经济发展，竞争环境变化(外部竞争地位、经济政策、替代品出现、特定地区行政领导人变化)。
企业的真正风险，是那些不能直接计算出来的因素。
第八章 企业前景与财务报表
8.1、资产结构
8.1.1、经营资产
资产负债表中的存货与固定资产(经营资产的重要组成部分)，反映资源与能力；
利润表中的核心利润，反映市场与效益；
现金流量表里的经营活动产生的现金净流量，反映质量。
从经营资产看，企业可能存在的与经营资产有关的三个不平衡：
1)资源与市场脱节。固定资产与存货很高，营业额不高。可能是投资决策失误或管理层管理能力欠佳等导致市场对公司产品认可度不高，也可能是资源本身已经落后，或者人并未把资源开发好；
2)市场与效益脱节。可能毛利率太低，产品竞争力低，或者费用率太高，完成某项任务的花费太高，此时一般公司管理层的管理能力不足；
3)效益与质量脱节，有利润没现金流量。此时一般应收账款、存货增加，如果该状况长期维持，就会形成不良资产。
8.1.2、控制性投资
控制性投资就是被投资公司的经营资产。主要关注的有两点：
1)特定的地域环境变化。在进行控制性投资时，一定有地域结构的布局；有些地区会对某些品牌有偏好，比如政策影响等；还有产能需求、竞争环境等；
2)少数股东(子公司的非控制性股东)对企业发展的影响。
8.2、利润结构
核心利润、投资收益与营业外收入。重点需要关注的是核心利润年度间的变化情况，如果核心利润不行，投资收益与营业外收入等项目持续行的话，需要关注该企业主营业务的竞争力问题。
8.3、融资重组
常见的重组有四种：资产重组、债务重组、资本重组与企业重组。
资产重组即企业的资产结构调整(目的是为了提高利润，单纯的资产重组不涉及利益变动)；债务重组即债务条件要改变(目的是改变条件，缓解压力)；资本重组强调企业内部的股权结构调整，企业重组强调企业间的股权结构调增。
企业间的重组往往会同时涉及多个方面，所以不必在意重组的形式，应该重点关注在资产负债表中的两个方面的变化：
1)利润和盈利能力的持续影响问题，该方面是一种外在的表现；
2)对利益的影响。该方面是企业发展的根本动力与前景。
8.4、非货币信息
很多大企业的灭亡常常来源于发展(扩张)问题，扩张时应重点关注资金、人力资源是否充足、市场条件。
人力资源管理中有两个重要的问题：激励与薪酬，重要表现是人力资源的周转率(即核心力量进出一个企业或组织的频率)。
相对竞争优势。
8.5、行业
政策、技术环境的变化。
总的来说，历史只能决定未来的一部分，未来由诸多因素决定的，利用报表来看未来有局限性。
第九章 报表项
9.1、资产负债表
【1-12项为流动资产，13-30为非流动资产，31-43为流动负债】
1)流动资产。指企业在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，一般包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。
2)货币资金。指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括银行存款和其他货币资金。
3)交易性金融资产。指企业通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
4)应收票据。由付款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。
5)应收账款。指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负责的税金、代购方垫付的各种运杂费等(应收账款是本随着企业的销售行为发生而形成的一项债权，表示在销售过程中被购买单位所占用的资金)。
6)预付款项。包括预付贷款和预付工程款，通常属于流动资产。预付账款与应收账款都属于公司的债权，但应收账款是公司应收的销货款，通常使用货币清偿的；而预付款项是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常使用商品、劳务或完成工程来清偿的。
7)应收利息。指在短期债券投资中实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债权利息。
8)应收股利。指企业应收取的现金股利和其他应收单位分配的利润。
9)其他应收款。指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息之外的其他各种应收及暂付款项(比如应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项)。
10)存货。企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。
11)一年内到期的非流动资产。包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。
12)其他流动资产。除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等以外的流动资产。
13)非流动资产。不能在1年货超过1年的一个营业周期内变现或好用的资产，指的是流动资产以外的资产，主要包括到期投资、长期应收款、长期股权投资、工程物资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。
14)可供出售金融资产。指的是交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。
15)持有至到期投资。企业打算并能够持有到期的债权证券。如果这些证券能在一年(一个营业周期)到期，那么他们应该在流动资产中列报；如果到期时间超过一年(一个营业周期)，那么持有至到期投资应该在长期资产中列报。
16)长期应收款。指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
17)长期股权投资。通过投资取得被投资单位的股份，企业对其它单位的股权投资，通常被视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
18)投资性房地产。指为了赚取租金或资本增值(房地产买卖的差价)，或两者兼有而持有的房地产。
19)固定资产。指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳务手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
20)在建工程。指企业资产的新建改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
21)工程物资。指用于固定资产建造的建筑材料(钢材、水泥、玻璃等)，企业(民用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引擎等)。
22)固定资产清理。固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。
23)生产性生物资产。指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等(生产性生物资产具备自我生长性，能够在持续的基础上予以小号并在未来的一段时间内保持其服务能力或未来经济利益，属于劳动手段)。
24)油气资产。油气开采企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益。
25)无形资产。指企业拥有或控制的没有实物形态的课辨认非货币性资产。无形资产具有广义和侠义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为他们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。会计上通常将无形资产作为狭义上的理解，即将专利权、商标权称为无形资产。
26)开发支出。指企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
27)商誉。商誉通常指企业在同等条件下，能够获得高于正常投资报酬率所形成的价值(这是由于企业所处的地理位置的优势、或是由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等原因，与同行企业比较，可以获得超额利润)。
28)长期待摊费用。指用于胡算企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
29)递延所得税资产。未来预计可以用来抵税的资产。
30)其他非流动资产。资产负债表上所列非流动资产项目以外的其他周转期超过1年的长期资产。
31)流动负债。指在1年或1年以内的一个营业周期内偿还的债务(流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用、其他应付款、其他应交款等)。
32)短期借款。指企业分局生产经营的需要，从银行或其他金融机构介入的偿还期在1年以内的各种借款，包括经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。
33)交易性金融负债。指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。
34)应付票据。指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。
35)应付账款。指企业应支付但尚未支付的手续费和佣金(一般用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动支付的款项)。
36)预收款项。指企业在销售交易城里以前，预先收取的部分款项。
37)应付职工薪酬。指企业根据有关规定应付给制动的各种薪酬，按照“工资，将近，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保障费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其他与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
38)应交税费。指企业在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交各种税费。
39)应付利息。指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等赢支付的利息。
40)应付股利。指企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，按协议或合同规定，应支付利润的联费也可列入应付股利。
41)其他应付款。指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资。
42)一年内到期的非流动负债。指的是各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
43)其他流动负债。用以归纳债务或应付账款等普通负债项目以外的流动负债的资产负债项目。