2019-09-09

9月9日注会学习

（二）设备变现税后净现金流入——两种计算思路

1、设备变现税收净现金流入=变现收入-变现利得纳税（或：+变现损失抵税）

• 变现收入增加处置当期的现金流入，同时增加处置当期的应纳税所得额。而税法规定计算的账面价值可抵减处置当期的应纳税所得额。变现收入与账面价值之差（变现利得或变现损失）为设备处置引起的当期应纳税所得额的变动额，据此确定变现利得纳税额（现金流出量）或变现损失抵税额（现金流入量）

  • 若：变现收入>账面价值，则产生变现利得（应纳税所得额增加），需要纳税，即：

    设备变现税后净现金流入=变现收入-变现利得纳税

    =变现收入-（变现收入-账面价值）*税率

  • 若：变现收入<账面价值，则产生变现损失（应纳税所得额减少），可以抵税，即

    设备变现税后净现金收入=变现收入+变现损失抵税

    =变现收入+（账面价值-变现收入）*税率（企业少交所得税）

  • 若：变现收入=账面价值，则无需进行所得税调整，即：

    设备变现税后净现金流入=变现收入

2、设备变现税后净现金收入=变现收入×（1-税率）+账面价值×税率

• 变现收入增加处置当期的现金流入，同时增加应纳税所得额和所得税支出，期带给企业的增量现金流入量为：变现收入×（1-税率）
• 账面价值减少处置当期的应纳税所得额和所得税支出，获得账面价值抵税利益（现金流入量）：账面价值×税率

做题：列表分析 综合计算。营业收入、付现费用、营运资本垫支额与回收额、折旧额、全周期现金流量，求净现值、折现回收期、现值系数

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