个人所得税税收筹划-个体工商户经营所得筹划

个体工商户的生产、经营所得是指：

个人直接从事工商各业生产、经营活动而取得的生产性、经营性所得以及有关的其他所得。该类所得不是以工商登记为准，以企业的投资者及企业的所得归自然人为标志。

征收方式：

1.查账征收

应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）

应纳税额=（应纳税所得额-3500*12）*适用税率-速算扣除数

注：2011.9.1可扣每月3500元；业主的工资支出不得列支。

2.核定征收

（1）核定所得率征收

应纳税所得额=收入总额*应税所得率

或=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率

应纳税额=应纳税所得额*适用税率

（2）核定定额征收

那么我们可以通过哪几个方面对其进行筹划呢？

一、收入的筹划

●递延收入实现时间

●收入分散

（1）加大投资人的数量

（2）区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目

举个栗子：

2013年3月18日，某市地税局、稽查局对个人独资企业A食品公司进行纳税检查时，发现该企业2012年度存在如下情况：2012年度实现生产经营所得100 000元，发生投资性亏损30 000元。该企业在进行个人所得税申报时，将该投资性亏损作为企业生产经营所得统一纳税，应纳税额为：

（100 000-30 000）×30%-9750=11250（元）

稽查人员认为：税法明确规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，来计算缴纳个人所得税。既然与投资有关的利息股息红利所得不并入收入，与投资有关的损失也不能并入企业的收入。

该企业应纳税=100000×30%-9750=20250（元）

补缴个人所得税9000元，同时给予A食品罚款1倍的行政处罚。

2.成本费用的筹划

●固定资产

●存货计价方法

●向家庭成员支付工资

●个人的消费支出转化为企业费用（如水电费、交通费）

●利用自己的房屋办公司，可考虑收租金。

3.投资方式的筹划

举个栗子：

假如个体工商户李先生年营业收入60万元，营业成本、税金等40万元，个人生活费用4.2万元（3500*12）。如果该个体工商户把投资方式改变，改为5人合伙，则纳税会有不同。

个体工商户：

应纳个人所得税=（600 000-400 000-42 000）*35%-14750=40550（元）

5人合伙企业：

每人纳税额=【（600 000-400 000）/5-3500*12】＜0，不用纳税。

今天的筹划你学会了嘛～

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