小型微利企业所得税筹划

小型微利企业的相关政策，顾名思义需要关注两个方面的条件，一个是规模比较小，第二个是利润比较低微。具体的条件包括三个方面：

a企业的资产不超过5000万；

b企业的从业人员数量不超过300人；

c企业利润一年的应纳税所得额不超过300万。

满足这三个条件就属于小型微利企业。小型微利企业可以享受企业所得税的优惠。具体的优惠是应纳税所得额在0到100万以内的所得税税率为5%，100万至300万之间的部分所得税税率是10%，也就是说它是分段计算的，如果刚好是300万的应纳税所得所得税刚好是25万，平均算起来所得税的税负是8.3%，这是非常优惠的一个所得税的政策。

第一，  因为是企业所得税的相关政策，因此对个体户、个人独资企业、合伙企业并不适用，对有限公司是适用的

第二，  小型微利企业指的是所得税方面的优惠政策，因此对这家企业是一般纳税人还是小规模纳税人都没有限制。

第三，  还有一点是我们刚才讲的三个条件，这三个条件不涉及到当年的营业收入规模，它只讲到应纳税所得不超过300万就可以了。也许你的营业规模，有人是5000万一年，有人是2000万一年，只要它都符合小型微利企业的条件就可以了

小型微利企业的政策，是个特别好的政策，主要是它不区分行业。也就是说你的企业从事什么行业都没有关系，不需要是从事高新行业，也不用说技术有多先进，并且它跟你的研发投入没有什么关系，跟你的从业人员文化水平高低也没有关系，所以说这是一个普遍适用的政策。建议我们的企业，都应该去思考怎么样充分利用小型微利企业的所得税优惠政策。

第一个案例，分离销售公司享受小型微利企业优惠。我们这是一家制造型企业，生产制造销售在一家公司里面。如果单纯从这家公司来看，它肯定不符合小型微利企业的条件。怎么办？

我们的税务筹划策略是把制造跟销售相互分离，注册一家贸易公司，专门从事产品的销售。相信大家非常容易理解，一家销售公司它的资产规模不会很大，不会超过5000万，从业人员也不会超过300人，所以这两个方面它是符合条件的。

然后我们的制造企业产品生产好以后，先卖给我们的销售公司，销售公司再卖给我们的客户。在这个过程当中，由于制造企业或销售公司都是一般纳税人，中间销售过程对增值税没有影响，总的增值税税负没有变化，但这样分离以后，整个公司的利润一部分在制造企业一部分在销售公司，那么我们只要把销售公司的利润控制在每年不超过300万。

也可以根据企业的实际情况，一家销售公司负责国内销售，一家销售公司负责国外销售，专门负责从事出口销售。也可以根据企业的实际情况，一家公司负责华东区域的销售，一家销售公司负责华南区域的销售。这些都可以根据企业的实际情况去进行分拆，通过业务的分拆，可以享受到税收的优惠政策。

下面讲第二个案例，分离设计公司享受小微企业的优惠政策。我们这家企业因为产品品质要求比较高，所以说在设计方面投入比较大，有庞大的设计团队，专门从事产品的开发设计。为了享受小型微利企业的优惠政策，我们的建议是把设计单独分离出来，成立一家设计公司。

设计公司注册成立以后，把设计人员装入到设计公司当中去。设计公司的业务模式可以有两种不同的情况。一种情况设计公司为客户服务，收取客户的设计费，客户拿到设计方案以后，由企业负责加工制造，采取委托加工的模式，这是第一种方式。

第二种方式，客户可能不能接受收取设计费的方式，那么由设计公司直接为本公司提供设计服务，收取设计费，这样同样的道理，我们把整个公司的利润分成两家公司来进行实现。一家是设计公司实现一部分的利润，一家是制造企业实现一部分的利润。

整个过程增值税既不会多交也不会少交，但是设计公司可以享受到小型微利企业的税收优惠政策，所得税成本比较低。如果我们这家公司之后准备进行资本运作，那么这家设计公司还可以是我们本公司的子公司。这样降低所得税以后，税后利润并入到整个公司，通过合并报表，整体的收益没有减少。

下面介绍第三个案例，主要是我们有些企业经常提出来，我们的年应纳税所得刚好超过300万了，怎么办？看着很着急，享受不了小型微利企业的优惠政策。那么可以看一个简单的例子，某企业它其他条件都是符合的，资产规模不超标，人员规模也不超标，当年的应纳税所得刚好达到350万不符合，那怎么进行税务筹划？

其实方法很简单，可以结合其他方面的税收优惠政策一起享受。比方说我们可以在年度内，比如在10月份或者11月份，根据预计的应纳税所得额安排采购设备50万或者买一台车50万。因为根据所得税的优惠政策，现在单台设备价值不超过500万，在购买的次月可以一次性进成本费用，那么增加了这50万的成本费用，扣除应纳税所得就降低到300万以下。

还可以考虑采用另外一种模式，企业可以根据实际情况给员工发放年终奖。发了年终奖以后员工的个人所得税不一定很高，因为50万年终奖分给不同的人，每个人的个税不会增加很多。但是发了年终奖以后，当年的应纳税所得就降到300万以下，可以享受小型微利企业的所得税优惠政策了。

通过这个例子，希望大家理解就是说小型微利企业的优惠政策一方面需要我们做架构上的调整和筹划，另外一方面需要配合其他所得税的优惠政策一起去结合享受。两个方面的政策结合在一起，企业享受所得税的优惠政策，享受小型微利企业的优惠政策就不再困难了。

通过以上分析，希望大家理解，对于大企业来讲，我们更加需要珍惜小型微利企业的优惠政策，不是只有小企业才享受小型微利企业的优惠政策。对大企业而言，通过税务筹划享受小型微利企业的优惠政策，可能价值更大，更加有意义。