在上篇文章《哪些人需要做税筹？》介绍了需要汇算清缴的收入分类，明确判断方法。那么接下来，我们谈一谈汇算清缴前的准备工作，以便我们顺利开启个人所得税的汇算清缴之旅。
一、汇算清缴例外条款
国家税务总局通过4项公告对汇算清缴工作进行细化，又进一步明确三种情况无需汇算清缴：
情况一：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；
举个栗子：陈小二是A公司会计师，在2019年1月1日至2019年12月31日从A公司取得工资奖金共计11万元，无其他综合性收入，A公司履行代扣代缴个人所得税义务且扣缴陈小二个人所得税5000元，但实际上陈小二根据自己测算，其2019年度应缴纳个人所得税5300元，需要补缴300元个人所得税。问题：陈小二需要汇算清缴吗？
1、条件判断
条件一：陈小二需要补缴个人所得税300元，满足补税条件；
条件一：年度综合所得收入11万元，小于12万元，满足条件不超过12万元；
2、结论：满足条件一 和条件二，不需要汇算清缴。
如果陈小二的工资薪酬12万元，那陈小二是否需要汇算清缴？需要！因为是“不超过”12万元不需要汇算，那么就是大于等于12万元就需要汇算清缴了，12万元满足等于的条件。
一般来说“但是”后面更重要，极端的情况下，陈小二年综合所得收入11万元，税款一分没交，那根据上述条款，陈小二不需要汇算清缴，不汇算也就不需要补税了，所以，税务机关马上打补丁。
情况二：纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；
如果上述栗子中，陈小二需补税400元呢？答案是，需要汇算清缴，在2020年6月30日之前完成纳税申报并缴纳税款400元。因为，陈小二欠款“不超过”400元，直接适用第二种不需汇算清缴的情况，给情况一打了补丁。
情况三：纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
如果A公司代扣代缴了陈小二5000元个人所得税，陈小二运用职业优势计算，应该缴纳5000元个人所得税，则预缴（A公司代扣代缴）5000元等于应缴5000元（自己计算），不需汇算清缴；
若陈小二自行计算应缴纳个税4800元，如果想退回多缴的200元，则进行汇算清缴，否则，不需要汇算清缴。
小结：年综合收入12万元以下者，最多可以少缴个人所得税399.99元。也算是国家给个人发红包了。
看到这里我有个疑问，财政部与国家税务总局的公告与《个人所得税法》有矛盾，如：个人所得税法第十条规定“取得综合所得需要办理汇算清缴”而公告指出三类情况不需要汇算清缴，如何处理该矛盾？
查找《立法法》和仔细阅读《个人所得税法》《个人所得税法实施条例》后会发现，法律给予了国务院税务主管部门汇算清缴的授权，因此，财政部和国家税务总局有权对汇算汇缴具体事项进行细化解释。（相关条款不再重述，有兴趣的朋友可以自行查阅）
二、准备资料
（一）综合所得证明资料
1、薪资所得（需书面确认）：由雇佣单位出具，并经单位和纳税人（个人）进行确认；
2、劳务报酬/稿酬/特许权使用所得：公告没有明确，笔者根据多年的企业税务工作经验，建议准备：（1）合同；（2）收款凭证：收据，银行进账单，其他资金往来证明。
（二）税前抵扣项凭证
1、专项扣除：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金，此项由雇佣单位在薪酬所得时可一并确认；
2、专项附加扣除
（1）子女教育/赡养老人：定额扣除，无须材料；
（2）继续教育：相关证书；
（3）大病医疗：医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件），或医疗保障部门提供在医疗保障信息系统记录；
（4）住房贷款利息:住房贷款合同、贷款还款支出凭证；
（5）住房租金支出:住房租赁合同、协议，资金往来凭证。
（三）申报资料需要保存5年，自申报完成日开始计算。如在2020年3月25日完成申报，并确认不再修改，则申报资料保存日期从2020年3月25日至2025年3月25日。值得注意的是：1、如果申报方式采用办税服务厅柜面汇算清缴，则《个人所得税年度纳税申报表》与完税凭证也同样保存5年；2、在汇算清缴期内，可以多次申报，以最后一次为申报数据为准。
三、申报渠道
（一）网上税务局
1、自然人电子税务局 网址：https://etax.chinatax.gov.cn/yhdl.html
2、个人所得税APP
（二）办税服务厅
如果选择办税服务厅汇算清缴，建议选择税务机关的优先顺序：1、受雇单位主管税务机关（不知道的，可以询问公司财务部门）；2、经常居住地辖区税务机关；3、户籍所在地辖区税务机关。
（三）邮寄申报
所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
小结：最好采用个人所得税APP汇算清缴，好处是个人基本信息完善后，会一键带出收入、税金等信息，便于核查，简单好用；最好不要采用邮寄方式，方式太原始，而且还需要知道受理税务机关地址及收件人。
四、补退税的计算
（一）应纳税所得额
应纳税所得即纳税基数。计算公式：
应纳税所得额 = 综合所得 - 专项扣除（三险一金） - 专项附加扣除（6项） - 60000元 - 个人捐赠支出 - 其他可抵扣项目
注意：关于个人捐赠支出，笔者会在后期文章介绍。
（二）应纳税额
应纳税额即汇算后应该缴纳的税额，这里提示一下，应纳税额与应纳税所得额初识者往往会搞混，只需要区分核心词即可，应纳税所得额强调的是所得，应纳税额强调的是税。计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 * 适用税率 - 速算扣除数
注意： 综合所得收入中，唯用工资薪金所得是按年计算，其他三项所得是按次计算，不同之处在后期文章具体填报方式中进行介绍。
（3）补退税额计算公式
补退税额 = 应纳税额 - 预缴税额
总结
本文主要介绍了不需要进行汇算清缴的例外条件，汇算清缴的资料清单和个人所得税大方向的计算方法。
下篇文章将着重介绍个税计算方法，及申报表的填报注意事项，敬请关注。
参考文件：
1、国家税务总局公告2019年第46号
2、国家税务总局公告2019年第44号
3、财政部 税务总局公告2019年第94号
4、国家税务总局公告2019年第7号
5、国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知 国发〔2018〕41号