税收风险管理征管与科技发展处马嘉
CONTENTS
01
税收风险管理的发展 背景、发展历程 03 税收风险管理开展情况 组织架构、工作规程、业务建设、金三管理决策二包
02 税收风险管理基本理论
定义、框架流程、工作机制 04 风险管理与征管改革 深改方案、纳税人分类分级管理、征管规范2.0
01 税收风险管理的发展
背景、发展历程
经济主体多元化 经济活动隐蔽化
税源管理复杂化
自然人税收管理体系建立 纳服规范、 征管规范落地 工商登记制度改革
信息不对称 人少户多、能力不足、职能分散、资源配置不合理……按照属地原则行使税收管辖权的税收管理模式,难以适应新形势的需要,税务机关和税务人员的执法风险和税收流失风险越来越大。
征管改革1994-1997年
1997-2003年
2003-2007年
2007-2012年
￭初步实践阶段
￭“三位一体”的改革思路(即纳税申报、税务代理、税务稽查)
￭征管手段上初步实现手工操作向计算机管理的转变。
￭税收信息化带动税收征管规范化的阶段
￭30字征管模式“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”
￭完善税收征管体制阶段
￭34字征管模式,加入“强化管理”
￭现代化税收征管体系探索实践阶段
￭机构调整￭税源专业化管理
2013年至今￭深化税收征管改革实践新阶段
￭“五个以”构建以明晰征纳双方权利和义务为前提,以风险管理为导向,以专业化管理为基础,以重点
税源管理为着力点,以信息化为支撑的现代化税收征管体系。
￭风险管理
2011年4月
发起
国家税务总局关于印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》的通知(国税发[2011]56号) 中提出“实施税收风险管理”。
2014年3月
试点
总局选择部分省试点,标志着税
收风险管理工作在全国范围内全
面启动(税总函〔2014〕108
号)
2014年7月
系统
《国家税务总局关于推广税
务总局决策支持(风险管理)
应用系统的通知》(税总函
〔2014〕108号)
2014年9月
开展
开展:《国家税务总局关于
加强税收风险管理工作的意
见》(税总发〔2014〕105
号)
2014年9月领导
《国家税务总局关于成立税收风险管理工作领导小组的通知》(税总发〔2014〕114号)
2014年 -- 2015年
协同
国家税务总局关于做好财产行为税
风险管理工作的通知(税总发〔2015〕
58号)
国家税务总局关于加强工商登记制
度改革后税收征管风险防范工作的
通知(税总函〔2015〕155号)
……
2016年4月
推进
推进:《国家税务总局关于
进一步加强税收风险管理工
作的通知》(税总发〔2016〕
54号)
持续发展
全国70个国、地税单位全部成立了省级税收风险管理工作领导小组,由本单位主要负责人担任组长;
52个单位(国税33个,地税19个)全面开展了税收风险管理工作;
33个单位(国税23个,地税10个)成立了专门部门或机构开展税收风险管理工作;
46个单位(国税25个,地税21个)制订了税收风险管理实施办法;
全部制订了税收风险管理战略规划和年度计划。
税收风险管理开展模式主要分为集中式和分级分类式两种。
当前主流的做法:
•在识别、预防风险方面,以省级税务
机关为指导主,实体化为辅,市级税
务机关以实体化为主,县级税务机关
适度发展;
•排除风险方面以县级为主,省、市级
为辅;
•跟踪问效方面,以省级为主,市县两
级逐级问效。
02 税收风险管理基本理论
定义、框架流程、工作机制
税收风险管理贯穿于税收工作的全过程,是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。
——《关于加强税收风险管理工作的意见》
(税总发〔2014〕105号)
✓定位的演变:贯穿于税源管理 税收征管 税收工作的全过程。 ✓加强税种管理、加强日常征管、加强大企业税收管理的有效方法和手段。
北京地税对40万户2个月以上零申报纳税人开展风险提醒:15万户转为有税申报,其中86589户连续三个月零申报转为有税申报户,带动税收收入17.56亿元,全市有税申报从41%提高到69.58%。
2
上海税务,国、地税一套人马,全市税务人员1.1万人,管户115万户。2014年,上海税务全年总收入9800亿元,其中1.4万重点税源户占总收入的80%。管理方式:一是加强重点税源管理,对重点税源户采取人盯人方式;二是对一般税源实施纳税服务+税收风险管理的方式。节约了征管资源,有效提升了纳税遵从,2015年上海税务总收入实现约10%的增长。
3
税务部门:传统的“三税比对”、“两处以上工资薪金所得”、“以地控税”
审计部门:从房产、国土部门取得数据,开展对房地产行业营业税、耕地占用税、契税申报情况进行比对审计;从运管部门取得驾校报名数据对驾校行业营业税申报情况进行比对审计。
1
纳税遵从风险
税收执法风险
经济性税收风险
制度性税收风险
自然灾害等不确定因素影响而导致税收减少
受国家经济运行中各种不确定性因素影响而引发的税收减少的可能性。如经济调控、金融危机等。
经济活动的复杂性、多变性与税收法规、政策的规范性、普遍性之间的矛盾,造成税收法规和政策不能对每种税收情况进行明确规定,使其存在漏洞或者缺陷而导致的税收流失的可能性。
自然性税收风险
是指因纳税人、扣缴义务人未按照税收法律、法规等
要求,及时、准确地办理税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其他涉税事项,从而导致税款流失的可能性。
导致:政策体制原因、环境原因、个人原因
针对:税务机关及其执法人员的执法行为
程序类
实体类
纳税人因不缴或者少缴税款而产生的税收风险。
纳税人因未按照法律、法规规定的时间、地点、方式等办理税务事项而产生的税收风险。
如:根据土地使用税应税面积算得纳税人当期应纳土地使用税10000元,纳税人未进行申报,存在未申报10000元的风险。
如:根据土地使用税应税面积算得纳税人当期应纳土地使用税10000元,纳税人实际申报9000元,存在少申报1000元的风险。
税收风险分类
14
纳税人遵从度
差 中 好
✓树立“信息管税”理念 ✓加强数据分析、风险管控 ✓实施专业化、精细化管理 ✓树立“服务”理念 ✓建设全方位服务渠道 ✓提供集约化、个性化服务 ✓提高效率、降低成本
优化办税服务、加强风险管控
税务 机关 战略 目标
防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动
强调纳税服务+风险管理
征管规范︵2.0版︶纵向联动、横向互动
税务总局税务总局负责税收风险管理制度和机制的顶层
设计。(税收风险管理工作规程;统一业务口
径及数据标准,数据治理;第三方涉税信息采
集及应用制度;开发部署金税三期决策支持风
险管理系统;建立健全全国或者区域范围的风
险管理特征库、模型和指标体系;制定税收风
险管理过程监控和效果评价标准。)
负责组织开展全国范围内的税收风险管理工作。
(区域性、行业性以及特定类型纳税人或者特
定事项的税收风险分析工作;省税务机关推送
风险应对任务;组织对风险管理过程监控和效
果评价;开展纳税遵从行为规律分析;跨省风
险管理任务调度;跨省数据集成和调度;征管
主观努力程度监控及评价;制定税收风险管理
战略规划。)
省级税务机关按照税务总局工作部署,结合本地实际,建立健全税收风险管理工作机制,开展数据治理,开展第三方涉税信息采集及应用工作,完善、应用省级决策支持风险管理系统,改进、优化风险管理特征库、模型和指标体系,统筹安排税收风险管理各项工作任务,接受税务总局风险办对其风险应对全流程的过程监控和效果评价。
市、县税务机关重点做好税收风险应对工作,必要时,也可以组织开展风险分析识别工作
风险管理工作规程和
年度计划制定 风险应对任务推送 风险应对过程监控及
效果评价 风险分析识别模型建
设
决策支持风险管理系
统功能完善 税收数据治理 第三方涉税信息获取
及应用工作
负责审议决定税收风险相关重大事项
领导小组
办公室
负责统筹、指导本单位范围内的税收风险管理工作
风险办成员单位
各税种管理部门(含国际税务部门)
第三方涉税信息采集
分析识别模型建设
风险分析识别工作 提交全局性、普遍性
的风险事项
大企业税收管
理部门
负责千户集团税收风
险管理工作
稽查部门
承接风险管理部门推送的高风险线
索,重点稽查,并反馈查处结果
提交共性税收风险特征,补充到风险分析识别指标体系及模型库中
统一税收风险管理组织领导
统一接收税务总
局推送风险事项
统一扎口推送风
险应对任务
统一反馈风险应
对情况
完善省税务局风险办工作机制
中等风险应对机构(重点税源)中等风险应对机构(一般税源)
风险和数据管理岗/ 数据管理科设风险应对岗50%干部负责风险应对
风险监控局(数据管理处)
稽查局、
三个稽查分局应用风险管理模型
税源监控和风险分析
风险应对任务推送
业务处室
深化研究
风险管理
模型
市局区县局高风险应对
省局
数据处
(牵头负责)
开发风险管理平台
建立风险识别模型建设维护机制
南京地税税收风险管理
相关职能部门与架构
✓优化纳税服务,成立市区两级纳服中心,明确各级部门职责。
✓强化风险管理,成立市区两级风控中心,成立专门的评估部门,成立专门审批部门,由专业化队伍开展风险管理工作。
上海税务
目前全市直接从事风险管理工作1000人左右(包括风控和评估)
1个风控所 ( 20人以上)
市 局
区县局
负责全市范围内共性问题。
主要工作是数据支撑、风险识别、任务推送、反馈评价、大企业和重点税源监控、风控平台维护,对全市范围内应用的指标预警值设置。 二分局设为 专门的风控局
负责各区县个性问题 设立至少
2个评估所 负责评估 1个审批所
负责评估审核
1个纳服所 负责纳税辅导目标规划
信息收集
风险识别
等级排序
风险应对 过程监控 评价反馈
以及通过评价成果应用于规划目标的修订校正
良性互动︑持续改进的管理闭环
︽关于加强税收风险管理工作的意见︾
︵税总发︹2014︺105号︶
年度计划
日常项目 转入日常运作 无重大调整
专项项目
转入日常项目
特定行业、税种、税收风险源的临时性项目,达标后
目标规划 税收风险管理工作的起点
通过制定目标规划,准确定位税收风险管理的方向;明确主要目标、主要原则,确立主要流程和内容;建立必要的运行机制,明确各层级的主要职责;确立一定时期内的重点工作、重点风险应对事项。
战略规划
按照统一业务标准和技术,数据主要通过纳税人报送、征管信息采集、三方数据交换等渠道获取,通过数据的清洗转换和加工处理,构建统一税收数据视图,为风险管理后续功能提供数据支持。
信息收集 税收风险管理工作的基础
纳税人生产经营信
息
财务报表、财产信息、从业人员信息……
第三方信
息
国税、工商、房管、国土、公安、发改委、财政局、法院……
征管信息
税务登记信息、停复
业信息、申报信息、征收信息……
数据质量管理
信息化手段加强数据质量管理:事后监控,通报整改;风险分析过程中发现数据质
量,核对整改;
✓用足用活用好现有存量数据 ✓在应用中治理、在治理中应用 ✓建立规范化的涉税信息交换机制
风险识别是指根据不同税收风险的特点,开展业务风险分析,设定指标、模型和方案,进行相关业务的加载、验证,并完成风险扫描分析结果的输出。
风险识别决定税收风险管理成效的关键因素
设定指标公式
指标管理工具(风险管理系
统)验证指标模型有效性
指标正式加载系统
指标
模型
指标名称
计算公式
预警设置
数据来源
指标描述
验证分析
建立风险指
标扫描方案
风
险
扫
描
分析识别
税收管理表
生产经营表
第三方信息表
数据仓库
风险指标模型建设
……
风险识别的分类
实时扫描全面扫描
1、全部程序类税收风险;
2、当期纳税申报的实体类税收风险。
(结果不直接参与等级排序)
分行业、分区域、分事项、
分企业集团等统筹的实体
类税收风险。
历史风险信息针对风险扫描分析结果,采取定性与定量、人机结合的方式进行评价处理,根据风险特征、风险分值和纳税人以往年度的遵从情况确定风险等级形成不同风险等级的纳税人清册。
风险评价
•按户归集
•计算分值
等级排序
•集体审议
•个别调整
人工干预
•严重违法
•持续、反复
风险分级
任务统筹 体现风险管理任务的统一管理
•按户归集,每户纳税人生成一条风险应对任务
•任务归口管理,选择派发,统一推送
对不同风险级别的纳税人清册,归并上级任务和本级任务,进行任务的统筹管理,配置应对资源、明确任务流向和应对策略,分纳税人或分税务机关推送风险任务,实现任务逐级或跨级下发。
风险应对
各级地税机关根据不同风险等级以及纳税人规模,采取不同的应对方式,启动业务流程,帮助纳税人消除风险,提高税法遵从度和满意度,降低税收流失率和征纳成本。
验证风险指标效果的关键环节
责任部门分工
分级应对原则分类应对方式
•稽查局按其专司偷逃骗抗税和举报查
处的职责,应对高风险;
•税源管理局按其税源信息的收集、整
理、掌握和控制、分析的职责,应对
中风险;
•纳税服务局按其税收宣传、纳税提醒、
纳税辅导、纳税人信息收集等工作职
责,应对低风险。
•高风险:采取税务稽查方式应对,对需要
进行反避税调查的事项,进行反避税调查;
•中风险:采取纳税评估、税务审计方式应
对;
•低风险:采取风险提醒方式应对或暂不处
理。
•在应对措施选择过程中,根据具体情况可
采取递进应对措施。
•省局列名管理的大企业及省局风
险管理领导小组根据需要确定的
纳税人,由省局直接应对;
•市局确定直接应对的纳税人(如
风险等级高、应对难度大、市局
列名大企业),由市局直接应对;
•除省、市局直接应对的纳税人外,
由县局负责应对。
中、高风险等级纳
税人应对规则
•高风险:采取税务稽查方式应对;•中风险:采取税务审计、纳税评估方式应对;
•对需要进行反避税调查的事项,进行反避税调查。
低风险等级纳税人
应对规则
•纳税服务局按其税收宣传、纳税提醒、
纳税辅导、纳税人
信息收集等工作职
责,应对低风险•采取纳税提醒(纳税辅导)方式应对
或暂不处理。
风险管理平台低风险纳服处网上税务局中风险评估部门
高风险稽查局
上海风险管理应对流程
风险管理的实施,做到介入的时间和征
管业务整合:
如在纳税人申报当天进行扫描,并将
形成的风险点以短信形式提醒纳税人,风
险内容通过电子税务局向纳税人直接推送,
对多次不接受提醒的纳税人采取后续管理
措施。
电子财务报表管理质量高:
•报送前能够做到初步的逻辑审核,提高报表的质量;
•按月对不按规定报送电子财务报表的单位进行短信提醒。
•2014年全部77万户企业正常户中,财务报表采集率97%,差错率10%以内;其中重点税源的财务报表采集率达到了99%,差错率控制在2%以内。
应对 情况
提高风
险等级
移送稽
查
重复任务
未命中
数据修正
核实税款
报送同级风控部门审核
向上级风控部门申请提高风险等级
征纳双方信息不对称; 税款缴纳信息不正确。
向任务发起机关反馈情况
由任务发起机关决定是否终止该任务
税收风险指标错误,指标取值错误;
因税收政策执行原因导致纳税人产生税收风险。
相应的税票号码,征收项目,征收品目,查补税款,入库税款、滞纳金、罚款,所属期起,所属期止,所得税纳税调整,应对工作情况。
质效评价
任务反馈审核 过程监控
评价反馈 风险任务逐级反馈逐级审核
01
04
03
02
案头审核 疑点指向 风险消除 风险未消除
程序 文书
实地核查范围
原 则
审核要求(纳税评估、税务审计)
审核结果
继续反馈至上一级审批 安排重新反馈
PASS
NO
质效评价
任务反馈审核
过程监控
评价反馈
过程监督内容
开展方式
岗责履行程度、各环节协作情况、实际应对质效、征管成本效益等。具体包括风险指标的运行监控,对各业务部门提供的涉税风险点出具可执行性和有效性工作报告,对具体风险分析监控项目制定进度控制标准并进行资源配套评价等。
风控部门定期对以下情况进行复核: (一)随机抽查在任务统筹中筛选剔除的纳税人进行复核;
(二)对风险应对结果进行分析,应对结果与风险分析情况不符的,选择一定比例进行复核。
质效评价
任务反馈审核
过程监控
评价反馈
01
02
03 04
05
06
07
08
09
01 02
03 04 05
06 07 08 09
数据质量 是否两提高
改进建议 程序、资料 信息采集 指标模型 结合实际 规程要求
规定时间 风险任务终结后,风控部门应当结合风险应对情况,对风险识别的科学性和针对性、风险等级排序的准确性、风险应对措施的有效性等进行效果评价。
税收风险管理的框架流程
思想认知;
发现的风险的能力;
排除风险的方法策略;
预防风险的机制。
纳税人税收风险认识形成;
政府、经济管理部门关注税收风险、关注重点税源风险。工作数量:
从单位和个人分别考量(扣除新增)
工作总量规模及变化是否呈下降趋势。
工作质量:
工作质量的评价是否呈上升趋势;
风险排除率是否逐渐上升。
工作效率:
完成工作所投入的资源和时间是否
呈逐步下降趋势;
人均每月完成工作量是否上升。
税收总量及趋势:
税收总量呈上升趋势时、风险管控
的行业(区域)税收总量上升趋势是否
明显高于总量趋势。
税收增长户数比:
风险管控的行业(区域)税收增长
户数比例是否高于非管控行业(区域)。
税收整体效益比:
风控间接加直接税收效益占当期实
现税收比例是否呈上升趋势。
如何科学的评价税收管理成效?
03 税收风险管理开展的情况
组织架构、工作规程、业务建
设、金三管理决策二包
“今年,要从短效和长效相结合、市局和基层单位相结合、人机相结合“三个结合”出发,重点在发现风险的能力、排除风险的水平、预防风险的智慧和管控风险的责任上下功夫,在推进风险管理的新实践中去转观念、转方式。” ——2015年全市地税征管工作会
2015年,成都地税以税收风险管理运用系统(四川地税统一管理决策平台)上线和应用推广为契机,全面 启动 税收风险管理工作。
“做强税收风险管理,做实市局风控中心,健全风控管理
及指标体系,实施预警式闭环管理,提高风险应对能力。”
——张建局长 2016年全市地方税务工作会议
【工作思路】
树立“互联网+”和信息管税的工作理念,以降险促收、助力征管服务
为目标,围绕税制改革、深化征管体制改革、加强国地税协作等重大课题,
依托金税三期和大数据平台,探寻税收风险管理突破点,着力夯实信息管
税的数据基础, 不断深化国地税合作,推进涉税信息共享和三方信息利用,
探索税收征管全流程风险管理和模型建立,实施风险闭环管理,提升信息
管税水平。。
领导管理机制与组织架构 办公室 市局风控中心 税收风险管理工作领导小组 业务 指导 征科处 五分局 主 要 负责人 责任 领导 专人 成员 成员 常态化参与 12个成员单位 负责审议决定全市税收风险管理发展规划、年度风险管理计划、年度报告以及风险管理其他重大事项。 牵头指导和协调全市税收风险管理工作。 负责具体组织和实施全市税收风险管理各项常态化工作。
税政处室:风险规划、数据管理、部门分析识别、非分析识别事项发起、风险应对及风险应对支撑、风险纳税人库建设等。 其他部门:配合支撑
规范税收风险管理工作,建立税收风险管理机制
•明确了省局风险管理组织架构,省级业务岗责及设置。
•定义了四川省风险管理工作开展的7个业务环节,明晰了每个环节的工作内容,细化工作流程,指明每个具体工作的责任部门和岗位,工作开展的方式方法,提出工作要求。 •确立省、市(州)、县(区)局三级联动模式,明确各级职责分工,风险任务流转推送方式。 •规范了涉税信息采集,指标、模型需求模板表单
《四川省地税系统税收风险管理工作规程》
•各成员单位在风险规划、数据管理、部门分析识别、非分析识别事项发起、风险应对及风险应对支撑、风险纳税人库建设等方面的职责及工作内容。
•规定了在数据管理规划、数据采集、数据加工、数据分析、情报交换、数据监管等风险数据管理工作的内容、责任部门和流程。
《四川省地方税务局风险管理领导小组办公室成员单位风控任务分工方案》
县市2015年 分析
应对 逐分析 应对 省局为主市局为辅
分级分分析 应对
今年过渡 未来
省局
市局
县局
局为主
局为主
协作
省市 步提高应对层级
类应对
决策支持(总局)
外部信息交换(总局)
行政管理(总局)
决策支持(一)
决策支持(二)
总局业务系统
应用集成平台业务工作门户跨层数据交换平台
总局
省局
应用集成平台(内部)业务工作门户跨层数据交换平台外部信息交换
核心征管
税库银行政管理(省局)总局保留软件
省局特色软件
国税
应用集成平台(内部)
外部信息交换
核心征管
网络发票
税库银行政管理(省局)总局保留软件
省局特色软件
地税
个税系统管理决策1包
管理决策2包
网络发票
业务工作门户跨层数据交换平台
应用集成平台(渠道)
省局保留渠道其他渠道
网上办税应用集成平台(渠道)
省局保留渠道其他渠道
网上办税
管理决策1包
管理决策2包
个税系统(国税端)纳服支撑
纳服支撑
决策一包数据处理
大数据平台
本地特色软件数据
车船税系统市州涉税数据
攀枝花综合治税系
统
省级涉税数据
查询统计知识管理上下载平台
省政务云平台
金税三期统一应用集成平
台风险管理系统(决策二包)
……
攀枝花综合治税系统
……
省公安厅省国土厅
省财政厅……
基础能力建
设
数据汇集 数据治理 数据应用
数据运营
四川地税税务数据资产管理规划
一期建成7个节点的MDP 平台
一期建成数据上下载平台 二期开展元数据管理
二期开发数据资产管理平台
后续规划中
1. 数据的接入和接出
2. 数据权限
3. 数据视图
4. 数据查询
5. 申请
6. 痕迹管理。
7. 审批
8. 数据工具 9. 知识库
01
印02 租03 抵04 薪
推送风险任务完成风险应对问题率
查补税款入库税款等资金账簿
印花税
1826户次
1826户次
##
247.5万元
176.4万元
租赁业营业税
303/2174户次
303/2174户次
##/8.10%
193.1/592.4万元
95.8/238.6万元
生产型企业
出口货物免抵
64/929户次
64/498户次
616.3/90.6万元
81.25%/41.33%
437.2/90.4万元
个税连续三个
月未申报
81929户次
81929户次
86.41%
2.59万元
2.21万元
房、土两税
上年同期变动
2811/3113户次
1132/1294户次
18.99%/22.33%
120.2/497万元
133.2/228.6万元
05
财
指标公式:资金账簿印花税申报差异=注册资本*0.0005 - 资金账簿印花税 - 实收资本印花税
资金账簿印花税 实收资本印花税 注册资本
模型指标元
政策依据:《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)、《公司法》、《国务院关于印发注册资本登记制度改革方
案的通知》(国税发〔2014〕7号) 。
模型说明:根据文件,资金账簿印花税计税依据=实收资本+资本公积。由于核心征管系统中没有“实收资本”和“资本公积”两个指标项,也为了排除以实收资本税目入库税款的情况,所以对模型公式进行了调整,暂且用“注册资本”指标项代替
限制条件:限定正常单位纳税人,剔除分支机构(分公司、支公司、支行 … … …);开业设立登记日期为2012年1月1日至2013年12月31日之间(注:2014年3月由实缴制改为认缴制) 模型建设:资金账簿印花税申报差异 >= 500 扫描期间:2012年1月只2015年12月。
资金账簿印花税 申报差异模型
应对结果分析
1、企业漏缴税款
2、由于省局系统上线过程中,注册资本“万元”与“元”的单位换算,导致注册资本数据变大。
需要修改注册资本数据 3、企业实收资本尚未到位。
政策依据:《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》
模型说明:营业用房出租行为发生时,应同时缴纳房产税和营业税(租赁业),(房产税营业用房出租计税依据-营业税租赁业计税依据)>0即存在税收风险。因原系统租赁业营业税拆分为了租赁业营业税和房屋租赁营业税,对指标进行了调
整。
限制条件:正常单位纳税人
模型建设:租赁业营业税申报差异 >10000 扫描期间:2012年1月至2015年12月元
指标公式:
租赁业营业税申报差异=其他房屋出租房产税计税依据-租赁业营业税计税依据-房屋租赁营业税计税依据
租赁业营业税申报
差异模型
租赁业营业税计税依据
房屋租赁营业税计税依据
其
他
房屋出租计税依据
应对结果分析
1、企业漏缴税款
2、月租金低于3万元,免征租赁业营业税。
3、期间入库房产税含上年度入库税额(税款所属期有误)。
4、税目申报错误,造成租赁业营业税入库税额不足。
5、房产税和租赁业营业税分属不同管理机关
指标公式:
•
城市维护建设税申报差异=增值税+消费税+生产型企业出口货物免抵+营业税已纳税额-城市维护建设税计税依据; •
教育费附加申报差异=增值税+消费税+成生产型企业出口货物免抵+营业税已纳税额-教育费附加计税依据;
•
地方教育附加申报差异=增值税+消费税+生产型企业出口货物免抵+营业税已纳税额-地方教育附加计税依据。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税、教育费附加政策的通知财税(财税【2005 】25号)
模型建设:成都市_城市维护建设税申报差异>=5000或者 成都市_教育费附加申报差异>=5000或者 成都市_地方教育附加申报差异
>=5000;模型输出结果:30/60/90(满足一个条件30,依次递增)。 扫描期间:2010年1月至2015年9月
生产企业出口货物免抵与附加税申报差异模型
营业税 地方教育附加
城市维护建设税 教育费附加
管理决策1包数据仓库 增值税
消费税
免抵税额
大数据平台
应对结果分析
1、企业漏缴税款
2、部分2010年的征管系统数据缺失,造成扫描结果有一定偏差。
个人所得税连续三个月
未申报风险模型
指标公式:个人所得税工资薪金已纳税额
政策依据:税收征管法
限制条件:无扣缴记录的单位纳税人、扣缴义务人;开业设立登记日期小于2016年2月1日;跨区财产税主体登记标志:否;
模型建设:个人所得税工资薪金已纳税额无记录 扫描期间:2016年2月至2016年4月。
个人所得税工资薪金已纳税额
纳税人登记信息
应对结果分析
无问题 有问题(69969户次,命中率86.41%)
总机构汇总缴纳
的分支机构9796户,占比81.93% 未履行申报义务
49352户,占比70.53%
采取了催报催缴措施,切实提高申报的完整度
未报到的纳税人908户,占比7.59% 未达纳税标准 10858户,占比15.52%
对未申报的纳税人加强纳税辅导,专项开展税收政策宣传,不断提升政策知晓度
无问题1228户,占比10.27%
失踪户
5159,占比7.37%
按照《征管法》规定转为非正常户,着力提高税收管理的规范度
限制条件:正常纳税人,有房产税鉴定,征收品目“从价计征”,纳税期限“半年”
模型建设:变动差异 <=-1000
扫描期间:2016年1月至2016年8月 指标公式: 房产税上年同期变动差异 = 房产税已纳税额 – 房产税已纳税额(上年同期)
房产税、城镇土地使用税 上年同期差异模型
房产税已纳税额及上年同期 城镇土地使用税已纳税额及上年同期 指标公式: 城镇土地使用税上年同期变动差异 = 城镇土地使用税已纳税额 – 城镇土地使用税已纳税额(上年同期)
限制条件:正常纳税人,有城镇土地使用税鉴定,纳税期限“半年” 模型建设:变动差异 <=-1000
扫描期间:2016年1月至2016年8月
金三决策2包税收风险任务执行情况
1 2
6
5 4 3
信息接收
用于接收本级推送的风险任务。任务反馈
填写完整应对信息,如:税票号码、
征收项目、征收品目、查补税款
(含自查税款)、入库税款、入库
滞纳金、入库罚款、所属日期起、
所属日期止、应对工作情况说明、
纳税人有误问题等。(若核实纳税
人需补缴但暂未入库,税票号码和
入库税款可以暂不填写)。任务定义
用于接收和定义上级机关推送的风险任务定义,如:任务批次、接收机关、应对方式、任务完成时限。
任务下发
用于下发风险任务至下级机关,
如:下发至各税务所。
统筹审批
用于纳税人登记调整、风险任务收
回等操作之后的审批。
任务分配
用于分配风险任务至本级各应对人
员。如:所长分配至对应税管员。
风险应对
风险识别报告
一、基本信息
该风险纳税人的各项基本登记信息。
二、企业风险
包括总体风险和明细风险,详细解释指标公式、指标计算、指标得分和应对指南。
三、行业概况
四、涉税信息
(一)汇总信息
该户风险纳税人在风险扫描期间内的各税种的涉税数据。
(二)明细
该户风险纳税人在风险扫描期间内的各税种分月的涉税明细数据。
系统功能
01 反馈模块优化
02 风控报告优化
03 跟踪管理优化
04 退回功能关闭
05 风险待办任务集成金三门户
06 操作指南
07 任务处理环节展现
08 细节优化和问题修正
优
化
调
整
升
级
要
点
风险管理系统V3.2.006升级要点
04 风险管理与征管改革
深改方案、纳税人分类分级管
理、征管规范2.0
深化国税、地税征管体制改革方案
一是合理划分国、地税征管职责。
二是切实加强事中事后管理。推行纳税人自主申报,
完善包括备案管理、申报管理等在内的事中事后管
理体系。
三是对纳税人实施分类分级管理。
四是提升大企业税收管理层级。
从国地税之间到征管事项之间再到系统层级之间逐
级实现了内部分工科学化、管理对象差异化。
深化国税、地税征管体制改革相关文件
《国家税务总局关于转变税收征管方式 提高税收征管效能的指导意见(征求意见稿)》
《深化大企业税收服务与管理改革实
施方案》
《税务稽查案源管理办法(试行)》
《国家税务局 地方税务局涉税信息采集共用管理办法》
《税收数据标准化与质量管理办法》
《纳税人分类分级管理办法》
05
01
03
04
07
08
02
06
《征管规范2.0》(试行稿)
《国家税务总局数据管理暂行规定(征求意见稿)》
纳税人分类分级管理办法
分类分级管理是在保持税款入库级次不变的
前提下,对纳税人和涉税事项进行科学分类,对
税务机关各层级、各部门管理职责进行合理划分,
运用风险管理的理念和方法,依托现代信息技术,
提升部分负责涉税事项的管理层级,将有限的征
管资源配置于税收风险或税收集中度高的纳税人,
实施规范化、专业化、差异化管理的税收征管方
式。
一、纳税人分类:对单位纳税人(按照规模或者行业划分)和个人纳税人(按照收入和资产划分)。
二、涉税事项分类:纳税服务事项、基础管理事项、风险管理事项和法制事务事项。
三、分级管理职责
四、分部门管理职责(纳税服务部门、征管科技部门、税种管理部门、大企业税收管理部门、税源管理部门、税务稽查部门、政策法规部门)
涉税事项分类
纳税服务事项《全国税务机关纳税服
务规范》规定依纳税人
申请由税务机关受理的
涉税事项
税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明
办理、宣传咨询、权益维护
基础管理事项税务机关依职权发起的
日常管理事项数据采集、户籍管理、审查核实、税源调查、外部协作、委托代征、纳税担保、税收保全、强制执行、税务行政处理和处罚等
风险管理事项围绕分析确认纳税人税
法遵从状况而开展的税
收管理事项
数据集中管理、风险管理规划、风险分析识别、风险任务管理、
风险应对、风险应对过程监控、效果评价、风险分析工具设计
维护等事项。其中数据集中管理主要包括数据存储、数据加工、
数据交换、数据调度等事项;风险应对主要包括风险提示提醒、
纳税评估(或税务审计、反避税调查,下同)、税务稽查事项。
法制事务事项与税收法制工作直接相
关的涉税事项政策法规管理、争议处理、重大税收案件审理等事项
《纳税人分类分级管理办法》分级管理职责
层级按纳税人分类按涉税事项分类
一般税源企业和一般自然人纳税服务事项和基础管理事项
征管规范2.0(试行稿)
一、完善税收征管流程(目标:按照“服务+执法=遵从”的现代化税收管理理念,合理界定征纳双方的权利义务关系,进一步完善税收征管流程。建立以纳税人自主申报为基础,风险管理为导向的现代税收征管流程。)
二、实施分级分类管理
三、健全风险管理机制(目标:将风险管理的基本职责在各级各部门间科学分解,建立纵向互动、横向联动的风险管理运行机制。) 四、规范征管岗位设置(目标:按照风险管理为导向的税收征管流程运行新要
求,推进各级税务机关内设部门、所属机构转变征管方式,把各税种、各专业事项的管理要求融入专业化、流程化的风险管理体系,实施统筹管理,规范各级税务机关各类专业岗位设置,明确各层级之间、部门之间的专业化分工关系,
建立与现代征管方式相适应的专业化岗责体系。)
五、改革相关征管制度(目标:按照风险管理新要求,重新定义税收管理员和纳税评估)
六、建立科学抽查制度
七、强化征管保障工作
《征管规范2.0》(试行稿)
以风险管理为导向设计的税收征管规
范2.0版已成功在河南地税和江苏国
税试行。
THANK YOU