文创企业极端测算

1、文创企业（小规模纳税人）季度含税销售金额（卖价）45万，年含税销售金额180万，如果毛利率是70%，费用（不含工资）10%，职工人数2人，社保按最高档买（当地平均工资300%），工资一个每人发17000元，年终奖140000元

（1）季度不含增值税销售额=45/（1+1%）=44.55万，增值税在没有开专用发票的情况下就是应交税费0元；

（2）没有增值税的情况下，城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）都应交税费0元；

（3）社保缴费按3倍交

单位=16%+0.6%+0.2%+7.5%+0.8%=25.1%

个人=8%+0.4%+2%=10.4%

总计=25.1%+10.4%=35.5%

缴费基数=74520*3/12=18630

单位缴费金额=18630*25.1%=4676.13

个人缴费金额=18630*10.4%=1937.52

（4）季度利润=44.55*10000*70%-44.55*10000*10%-17000*6=165300

季度所得税=165300*12.5%*20%=4132.5

年利润=165300*4-140000*2=381200

年应交所得税=381200*12.5%*20%=9530

应退税=4132.5*4-9530=7000（所得税是季度预缴，年终汇算清缴可以多退少补的）

企业净利润=381200-9530=371670

实际所得税税负率=9530/1782000=0.53%

（5）年工资个人所得税=（17000-5000-1937.52）*12*10%-2520=9554.98*2人=19109.96

年终奖个人所得税=140000*10%-210=13790*2人=27580

到手工资=17000*12-1937.52*12-9554.98+140000-13790=297404.78*2=594809.56

  个人所得税实际税率=（19109.96+27580）/688000=6.79%