吴桂昌：2019个人所得税节税筹划之一次性奖金筹划降低税筹43.9%

大家好，我是协同力吴桂昌，致力于通过财税筹划提升企业家家庭幸福力。今天是2019年3月7日，是每天一篇文章第578篇

今天是阿昌讲个人所得税主题第48篇

【案例】2019年度，小王的个人年薪是20万元，每月依法可扣除的医社保费用共计1000元，假定企业的薪资是按月平均发放。请计算其全年应缴纳的个人所得税，并提出纳税筹划方案。

【解析】

个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）×适用税率-速算扣除数

通过分析税负，调整每月发放薪金金额，使个人所得税税负最低。

【纳税筹划】

节税前：该个人月均所得额200000/12=16666.67元

个人应纳税所得额：16666.67--5000-1000=10666.67元

月均应纳个人所得税额：10666.67*10%-210=856.67元

全年应纳个人所得税额：856.67*12=10280.04元

节税后：

【方案】把薪金分为月薪水和一次性奖金分配：

年度一次性奖金36000元   ，适用3%的税额，小王的应纳个人所得税额：36000*3%=1080元

那么，每月的薪资：（180000-36000）/12=12000元

每月的应纳税所得额：12000-5000-1000=6000元

每月的个人所得税额：6000*10%-210=390元

应纳个人所得税额：390*12=4680元

小王的应纳税总额：4680+1080=5760元

经过税收筹划后，个人税负减少：10280.04-5760=4520元  税负降低43.9%

【备注】需要个人所得税税筹，请添加tc-marco（微，信）