财务故事书（04）一辆宝马没有了？

原创：英节

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“姐姐，我接到专管员电话，要我们补税，说一辆宝马的钱没了”。在2009年4月份，接到芳妹妹的电话。我头脑一闪，坏事了。该不会是该花的钱没有花出去吧！我赶往她们厂里，首先把2007年的年报调出来看看，然后看2008年的年终会计报表。
请问大家，我为什么要看2007年的年报，我看的是什么呢？我主要看的是这张报表，也让大家认识认识：

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数数近五年有没有赔了留的坑，还没有赚到钱去填补，看到近五年有近100万左右的坑留在那，没钱去填，心里长长的舒了一口气。
接着我拿起去年的会计年报，也不是2008年12月份的资产负债表，看看期末余额都有那些，我的天呢？我当时晕了，这个会计报表的资产负债表上，负债有一个数字让我不由自主的问“为什么欠人家的钱不发呀？”边问边看左边的资产，货币资金，只有几万元，作为生产制造厂，几万块钱是不够付那笔钱。
我特别注意年终会计做账要注意的点，我说每到12月25号左右，反是跟我学过财务知识的的财务人员和认识的交往的财务人员，我都会提醒她们，特别要注意，那个账户不能有科目余额，不能让今年的债多欠一天，也就是31号一定要处理，拖一天就是拖一年，拖过了我们的会计年度。
我又看了2008年12月份的利润表，由于市场原材料涨价，前期的销售订货合同又不能调整价格，造成2008年也亏了50万左右，加上前面的亏损，差不多亏了150多万。
经过了解，芳妹妹说，我12月底给老总说了，缺多少钱，等着发工资，老总说12月底有钱回来。到了最后一天都没有回来，我又去问，他们说过了元旦发也不迟，我也说了会产生税收，但是他们不管呀，反正就说没钱，车间工作和管理人员的工资都没有发。
说到这里，大家知道了负债里欠谁的钱没有付，那就是欠工人的工资，那时候的规定就是，权责发生制计提了12月发生的人工费用，12月份就要发放出去。当时的应付职工这个科目如果有余额，到了新的一年，做汇算清缴时，就要做纳税调增。和调整出来的职工福利费，招待费一起补交企业所得税。
还好，经过对整，好些员工在12月份预借工资，调整账务处理，减少其他应收款后，余下确实未发的那部分工资，作为调增项目处理。
当年亏损的50万冲平成了正数，也把以前亏的坑填了，余下的该补就补交企业所得税，在5月30日之前缴了，上年的税务事项就算完成了。

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这个应付职工薪酬的科目余额，目前的处理和以前处理又不一样，税务的政策也变得更加亲切了，目前啊是允许你上年没有发完的工资，下一年在汇算清缴之前发放，没有取得发票的成本费用在下一年汇算清缴之前取得，咱们税务部门都认账。
税收政策的变化，我们做为财务行业的技术人员们，要随时撑握，不要让自己认为的正确的方法来处理财税事项，带给企业未来的风险。企业也要注意，如何降低财务方面的风险，不是咱们财务部门的专利，而是从业务源头抓起，每年年终时，也请财税专家们来诊断一下，机器用久了会磨损降低精确度需要维修保养，车开了一定的公厘和时间要去维修保养，咱们的企业是不是一定的时间也需要专业的人来维修保养呢？
目前财务税务方面，还是有一些规定，在没有新的政策出来之前，继续执行原来的政策，如果业务处理不当，就会造成未来的风险，切记哦。