负债

注意本章不包含金融负债。

流动负债

流动负债包含

  • 短期借款(从银行取得的短期借款,一年以下)。如果按季度进行付息,那么应该按月预提到应付利息。按月支付的,可以直接计入财富费用。

  • 应付票据

  • 应付账款

  • 应交税费

  • 应付股利

借入时

借 银行存款
贷 短期借款

提取利息时

借 财务费用
贷 应付利息

归还本息时

借 短期借款
贷 应付利息
贷 银行存款

非流动负债

长期借款

必须是从银行借入。
资产负债表日要计算利息。

计算利息时

借 在建工程,制造费用,财务费用,研发支出等。
贷 应付利息
贷 长期借款-利息调整

归还时

借 长期借款——本金
贷 银行存款
贷 长期借款——利息调整

公司债券

公司债券包含一般公司债券可转换公司债券
发行债券时

借 银行存款
贷 应付债券(面值)
贷 利息调整(实际发行价格和面值的差额)

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