吴桂昌：2019年个人所得税纳税节税筹划思路-一招节税17万元

大家好，我是协同力吴桂昌，致力于通过财税筹划提升企业家家庭幸福力。今天是2019年2月27日，是每天一篇文章第570篇

今天是阿昌讲个人所得税主题第40篇

【案例】某有限责任公司有5为股东，分别占20%的股份。在2018年度，该有限责任公司的利润总额（假设等于应纳税所得额）为200万元，应当缴纳企业所得税50万元。假设每位股东每月在公司领取的工资5000元，税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的的税后利润，并提出纳税节税筹划方案。

【解析】有限责任公司是具有法人资格的企业，需要缴纳25%的企业所得税，个人股东从法人企业取得的税后利润需要缴纳20%的个人所得税。

不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，投资者就从个人独资企业和合伙企业中取得的利润是按照‘个人工商户生产经营所得’缴纳个人所得税。税率适用5%~35%的超额累进税率。

但是个人独资企业和合伙企业是不能在企业领取工资的。

【税收筹划思路】--转换公司性质-在有限公司与个人独资企业、合伙企业的互换。

【节税方案】

节税前：

有限公司的净利润：200-50=150万元。

每位股东分红：150/5=30万元 每位股东需要缴纳的个人所得税：30*20%=6万元

工资：6万元

每位股东从公司实际取得的税后收入为：24万+6万=30万元

整个分配过程一共缴纳所得税：50+6*5=80万元

节税后：

为了减轻税收负担，将有限责任公司转变为合伙企业。但是合伙人企业合伙人不能领取工资。

那么合伙企业的应纳税所得额：200+6*5=230万元

每个合伙人应当分的利润230/5=46万

每个合伙人应当缴纳的个人所得税：（46万-6万）*35%-14750=125250

每个人从公司实际取得的税后收入为：460000-125250=334750元

整个分配过程一共缴纳所得税：125250*5=626250元

这个节税方案一共节税800000-626250=173750元

【备注】具体方案需要具体分析，不是所有的公司都要转为合伙企业才能将税负，而是要统筹考虑，整体测算，才能确定节税方案。