十分钟读完《财务诡计》第三版

书名：《财务诡计》第三版

作者：霍华德M.施利特（Howard M.Schilit）/ 杰里米.皮特（Jeremy Perler）

出版社：机械工业出版社

IBSN:978-7-111-37852-5

出版时间：2016年11月第1版第14次印刷

作者简介：

霍华德M.施利特（Howard M.Schilit），会计学博士，曾任职华盛顿哥伦比亚区美国大学教授。

在1994年成立——美国财务研究分析中心（CFRA），为客户提供公司财报报表的信息、培训客户分析财务报表的方法。在2010年，成立了财务欺诈侦测集团公司（Financial Shenanigans Detection Group）,旨在帮助客户判断公司报告的会计数据与基本经济实质之间的差距。

杰里米.皮特（Jeremy Perler），侦测公司知名专家，在风险计量指标集团从事法务会计研究中心主任。

文章思维导图

第一篇：发现财务欺诈的基础知识

1、发现欺诈的信号：三大财务报表

三大财务报表之间勾稽关系，犹如美国政府的“三权分治”，其中一份报表出现财务欺诈，另外两份财务报表就会出现警告信号。

2、4问了解公司是否存在滋生财务欺诈的风险

公司滋生欺诈的问题，主因是公司治理结构不完善或者监督不到。投资者需了解以下基本问题：

1）公司是否存在适当内部控制避免高级管理人员出现不当行为？

2）独立董事会是否在防止公司管理层出现贪婪、误导以及不称职的行为发生作用？

3）一旦管理层行为不当，外部审计人员能否了解真相并独立做出保护投资者的决定？

4）公司是否间接采用不当手段来逃避监管？

具体信号：

缺乏制衡的高级管理层的制度。

经营业绩长期符合甚至超过华尔街预期

管理层、股权结构或董事会为单个家族控制

存在关联交易

存在激励实施激进型财务报告的不当薪酬结构

董事会中存在不当成员

公司与董事会成员之间存在不当业务关系

雇请不称职的审计实务所

审计师缺乏客观性和独立性

管理层企图逃避监管或法律监管

第二篇收入操纵类财务欺诈手法

关键词：收入、费用、过早、虚构、夸大、推迟

管理层为了业绩实际经营要求，通过操作收入的欺诈手法两个类：做大当期收入和做大未来收入。

1、过早记录为收入。

2、虚构收入并加以记录。

3、借助一次性或不可持续的业务来夸大所得。

4、将当期费用推迟至将来某个期间进行记录。

5、运用其他方法来掩盖成本或亏损。

6、将当期收入推迟至将来某个期间进行记录。

7、将未来费用提前至某个期间进行记录。

第三篇现金流量财务欺诈手法

关键词：“移花接木”、转移

由于近年来，许多无从察觉的财务欺诈事件频繁发生，投资者对利润表的业绩价值产生越来越多的质疑。故之，投资者越来越看重公司较为“干净”的现金流量表。因此，管理层也明白许多投资者转移看重现金流量表，所以会在现金流量表里做文章。

首先，我们了解一下现金流量表的结构，以及它可以操控的环节。

从图1看现金流量变动主要分三类：经营活动现金流、投资活动和融资活动现金流。

从图2看管理者通过“移花接木”的手段，将其他活动的现金流入转入到经营现金流入，将经营现金流出转入到其他活动现金流支出。主要手段分为四类：

1、融资活动现金流入转为经营活动现金流入。

2、正常的经营活动现金流出转为投资活动现金流出。

3、借助收购或处理业务来夸大经营活动现金流。

4、借助不可持续的业务来夸大经营活动现金流。