从英达存钱被指控看美国税法 | 众乐乐娱乐法

本文由众乐乐娱乐法创始人张明君律师原创。

前几日，多家媒体报道，著名导演英达因采用整钱零存的方式将46.4万美元现金，以每次低于一万美元，分五十次存入其与妻子在美的六个银行账户中。这一行为违反了美国联邦法，被康州联邦法院认定其“结构性拆分行为”是有意避开交易报告的要求，涉嫌洗钱和偷税漏税，甚至可能因此面临牢狱之灾。

此事被查出后，英达本人承认了逃避现金申报的指控，自愿接受罚款并补齐税款。虽然目前此事件已经告一段落，但严苛的美国税法和税务申报的连环规则也给不少人提了醒，接下来，笔者就带着大家解读美国税法规则，一探纳税究竟。

哪些人、何种收入应当纳税？

根据美国国税局规定，美国税务居民都有纳税的义务，即近三年在美国居住超过183天都属于美国的税务居民，其中包括公民、绿卡持有人，持有合法工作签证工作的人。因此，绿卡持有人在其绿卡生效的同时就成为了美国的税务居民，便有义务将其每年所得的全部收入（无论是否在美国境内产生）向美国税务局进行如实汇报。事件中的英达虽然不是美国公民，但是作为美国绿卡持有者也是必须申报美国个人所得税表1040表格的。

此外，在美国，对于应税收入也有着比较复杂的规定。严格说讲，任何收入都必须填入美国的纳税栏目，其中对于海外收入部分也作了详尽的规定，包括Earned Income和Unearned Income两种，前者主要是工资、奖金、小费等，后者主要是利息，股息，资本利得，租金，退休金，特许权使用费等，多样的税种、极高的税负以及一旦查处后的严厉惩罚，让不少美国民众苦不堪言，甚至近年来越来越多的美国人因此而放弃美国国籍。

如何纳税才符合美国的规定？

本次事件中，英达被指控的原因主要有二：其一是逃避申报8300表格，拆分现金整钱零存，这也是本次英达被指控的主要原因。根据联邦法律规定，美国金融机构在接受1万元以上的现金交易时，必须要求客户填写8300表格，即“商业交易报告”（Report of Cash Payments），并上报给美国财政部。而此事件中，英达将近50万美元分成了五十次存入不同的账户中，显然属于拆分整钱零存的行为。

原因之二在于，对于其海外收入部分瞒报漏报个人所得税表1040表格。案件中，这笔将近50万美元的存款其实属于英达在中国的收入所得，按照美国税法，绿卡持有者的全球收入都必须申报美国个人所得税表1040表格，而其在拆分存入这笔存款时并没有进行海外收入的申报，属于瞒报漏报个人所得行为，同时也导致了其作为美国绿卡持有人在中国的收入资金无法公开披露，这在美国也是非常严重的行为，往往会和洗钱、避税相联系。因此，在美国，及时准确的报税、合法合规的完成信息披露实属重中之重，而了解美国税法和申报流程更是每一个纳税人的必修课。

如何合法合规的避免双重征税？

本案中还有一个重要问题在于：英达带入美国的存款属于在中国的收入所得，已经在国内缴完税，是否还需要在美国缴税？首先，我们必须：此笔收入是否应该缴税与此笔收入是否应当申报其实属于两个问题。根据美国税法规定，超过一定限度的存款和全部海外收入应当进行申报，这是税务居民应当履行的义务（当然也包含绿卡持有者），而这笔已经缴纳过税款的收入是否还需要在美国缴税则应依据双方税收协定和相关的税法条款另当别论。

此次事件中，按照相关方信息透露，此项近50万美元的收入是源于中国的合法所得，在国内依法完成了税款缴纳，其实完全可以依据中美两国签订的《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》中的规定来避免双重征税，在此协定第22条“消除双重征税”的条款中已做说明，即对已经取得美国绿卡的中国公民来说，已经在中国缴纳收入所得税的税金部分完全可以从收入计算中去除，无须再向美国纳税。因此，当事人完全可以提供纳税凭证，从而要求美国税务局进行税负减免。此事件中，当事人选择拆分现金挣钱零存的方式避免资产申报，看似投机取巧，实则得不偿失。

美国税收政策复杂多变，申报流程也为不少人诟病，就连不少美国领导人都直言纳税申报之苦。因此，无论是持有美国绿卡还是携现金入美，一定要避免侥幸心理，在咨询专业人士的基础上及时进行收入申报，合法合规完成税款缴纳事宜，与此同时，合理运用双边协定和相关政策，保护自身合法权利，避免不必要的麻烦

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