一张“验血报告” 看清造血能力

端午节快乐

今天注定是个大日子，粽子节碰上高考，祝大家端午快乐！莘莘学子，考的都会，蒙得全对！

洞悉财报公开课

【安财论道】“5分钟洞悉财报” 的第五节课上线啦！

今天说说“现金流量表”。

这张表做起来说容易也容易，说难也很难

容易 是因为编制这张表的时候，只需要用到小学数学的加减法，连九九乘法表都用不到。逻辑上只要把所有现金银行的进出汇总一下就好了。在业务简单的企业，这种直接计算的笨办法相当有效。只要计算准确，没任何技术难度。

难 在哪里呢？当企业的交易量上升到千级的时候，这个“笨”办法的天生缺陷“极端的效率低下”就暴露无遗了。这个时候就需要用一种专门的编制方法进行快速运算，我们叫“间接法编制现金流量表”。逻辑就是从利润表的第三层“净利润”为起点，剔除哪些影响利润却不影响现金的金额。这种编制方法的技术含量相当高，很容易出错。因此，就连税局在申报系统中也不再要求企业提交现金流量表了。好贴心呢。

现金流量表的逻辑是这样

期初的现金+本期现金流入-本期现金的流出=期末的现金

简化的现金流量表长这样

从表上可以看出主要分为三块内容：经营类，投资类和筹资类。

对应另外两张报表的关系是

经营类现金流 只和 利润表有关，即 收入，成本，费用项目。

投资类现金流 只和 资产负债表左半边有关 即资产类项目

筹资类现金流 只和 资产负债表的右半边有关 即负债和所有权项目

注意有个理解误区需要注意：收钱就是筹资，付钱就是投资 是错误的！

举例说明：

公司花30万买辆车，3年后卖了，收回3万。

问：分别属于什么现金流？答：买车花出去30万，属于投资类现金流出。 卖车收到3万，属于筹资类现金流入。

回答错误！

正确的答案是：两者都是投资类现金流！都影响资产负债表的左边。买车是现金流出，卖车是现金流入。

所以，这三块业务都有各自的现金流出和现金流入。

现金流量表的用途

第一，通过对现金流分类可以看出企业自身的造血功能是强还是弱。如果企业的现金流入大部分是由经营类业务提供的，说明企业造血能力强，有可持续性。相反，如果现金都是从筹资渠道流入的，说明企业有“断流”的危险，因为借来的钱总是要归还流出的。筹资可以是一种短期的行为，但无法满足长期的经营。

第二，可以反映出企业的钱都花到哪里去了，是买了设备，存货还是还了贷款，分了利润。

第三，链接利润表 “收入” 和资产负债表 “现金存款”的拉链。把 “权责发生制” 与 “收付实现制” 的缝隙给 “缝” 了起来。

现金是企业的血液！所以现金流量表就是一份验血报告，提供了造血功能，流入和流出速度的指标。

好了，第三张表-现金流量表介绍完了。

当你发现现金流量表的期末数不等于资产负债表显示的现金及银行，那么你可以确定的说，亲，报表做错了。

最后，祝大家端午节快乐！