香港的税收制度

中国受CRS影响的人群中，其中有相当一部分是企业主，而他们又几乎都会在香港开有公司，其原因就是香港税制与国内税制比较，香港税制具有低税率，简单易操作，地域概念即征税范围只限于从香港赚取或获得的收入，评税基期不同等特点。但具体香港的税制如何，低税率体现在哪些方面，这篇文章具体来谈谈香港税制。

香港税制

image

※ 香港并非全球征税

• 香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。香港以地域为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。
• 与内地情形不同，香港不设增值税和营业税，主要直接税是利得税（企业所得税）、薪俸税（个人所得税）和物业税。
• 税务局每年寄出缴税通知书，利得税和薪俸税等数据必须在指定期限前自行呈报，上述税项每年只需报税一次，香港的课税年度为每年的4月1日至翌年的3月31日。

最高仅17%的薪俸税

image

• 得自受雇工作的收入需缴纳薪俸税。
• 应缴税的收入包括佣金、红利、约满酬金、津贴（包括教育津贴）以及其他额外津贴。退休金及因在香港提供服务而取得的收入也须课税。
• 另外，内地居民在任何评税年度留港不超过183天，可获豁免缴纳薪俸税。
• 相较于内地最高达45%的个人所得税以及3500元起征点，香港最高仅为17%的税率和宽泛的征税档是非常亲民的。每名纳税人需缴纳的税款不会高于其总收入的15%。从官方数据来看，17/18年度的税率较16/17年度的税率没有变化，但各档的征税起点提高5000港元。
• 除此之外，香港政府考虑到每个纳税人有着不同的家庭负担和生计费用，比如说需要供养的老人、小孩数不同、有的纳税人是单亲家长或是伤残人士等等，因此还设置了不同的个人免税额，且免税额非常高。且每年都会有减免税的政策，还能按照家庭为单位报税，若是一家人仅一人工作，所需缴纳的税几乎为零。

现行企业利得税

image

• 香港对各行业、专业或商业于香港产生或得自香港的利润征收利得税。法团业务税率为16.5%，非法团业务的税率则为15%。企业支付的股息无需缴交预扣税。
• 企业收取的股息也可获豁免利得税，本港亦不征收资本增值税。企业和个人（金融机构除外）存放在认可银行的存款利息收入，可获豁免所得税。亏损可无限期结转以扣减税款。
• 税改方案释放重大利好!在利得税两级制方面，企业的首200万元利润税率，进一步降至8.25%，即首200万元利润的利得税减半，200万元利润以上则以标准税率16.5%计算。
• 宽松的免税额制度：对于因兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出该年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。翻修商用楼宇而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的工业装置及机械、电脑硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。
• 其他可扣税项目:这些项目包括借入资金的利息、楼宇和占用土地的租金、雇员工资、坏帐、商标和专利注册费、科学研究支出，以及雇员退休计划供款等。

物业税

image

• 物业税是纳税人为在香港持有物业并出租赚取利润所缴纳的税款。物业税率统一为可收租金（除差饷外）减去维修及保养免税额20%后的15%。然而，公司为租金收入缴付了所得税后，便无需缴纳物业税。
• 避免双重征税协定

image

直至2017/12/13止，香港与以下国家签订全面性避免双重征税协定：

• 奥地利 •白俄罗斯•比利时 •文莱 •加拿大•捷克•法国•根西岛 •匈牙利 •印尼•爱尔兰•意大利•日本•泽西岛•韩国•科威特•拉脱维亚•列支敦士登•卢森堡•中国内地•马来西亚•马耳他•墨西哥•荷兰•新西兰•巴基斯坦•葡萄牙•卡塔尔•罗马尼亚•俄罗斯•沙特阿拉伯•南非 •西班牙 •瑞士 •泰国 •阿拉伯联合酋长国 •英国 •越南

综上，香港的税收不管是在税率还是免税额方面都比内地有优势不少，如果说有专业机构的进行个人/公司身份和金融架构方面规划的话，客户可以在合理范围内最大保全自己的收入不受到高税收的影响。