再论起征点与免征额

在《你以为的起征点，是那个免征额吗？》一文中，重点为你辨析了个人所得税费用扣除标准中“起征点”与“免征额”的天壤之别。

起征点的意思是，小于某个数值，不用纳税，大于等于该数值，按相应税率正常纳税。

免征额的意思是，小于等于某个数值，不用纳税，大于该数值，超出的部分按照相应的税率计算应纳税额。

今天，我们来谈点儿个税费用扣除标准以外，起征点与免征额的“感情纠葛”。

一、增值税

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

这里的每月10万元，每季度30万元，就是起征点。如果不超过10万（或30万），免征；超过的话，需要就销售全额按照相应的征收率征收增值税。

二、土地增值税

根据我国土地增值税相关规定，建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。超过20%的，就其全部增值额按规定计税。

这里的20%，同样是起征点。如果没有超过20%，免征；超过了，就要按照全部增值额征收土地增值税。

三、技术转让所得

根据我国企业所得税相关规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税；超过500万的部分，减半征收企业所得税。

这里所说的500万，就是免征额。如果没有超过500万，免征；超过了500万，仅就超过的部分征收，而且是减半征收。

四、偶然所得

根据我国个人所得税相关规定：

1、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额按“偶然所得”征收个人所得税（税率20%）。

2、个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税（税率20%）。

这里所说的800元和1万元，是起征点。没超过，暂免征收；超过，全额征收。

你可能会有疑惑，起征点与免征额如此纠缠不清，就算费劲弄明白了，又有什么用呢？

当然，就偶然所得来说，的确没有用，中奖的收入也不是自己能控制的，数额落在哪个区域，就按哪个区域的政策来。

但是，如果你开了家便利店，是小规模纳税人，增值税的起征点就和你的关系很密切了。

如果你当月的应纳税所得额刚刚超过10万元，不仅要全额征收增值税，还要按照缴纳增值税的税额缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

比如，2019年3月，你的应税销售额为9.9万元，低于10万，免征增值税。假如你的应税销售额是10.3万元，就要全额缴纳增值税。

应缴纳增值税税额为10.1/（1+3%）✕3%=0.29万元。

假定你在市区，应缴纳城建税、教育费附加0.29✕（7%+3%+2%）✕50%=0.017万元。

也就是说，销售额增加了0.2万元，却需要多缴纳0.307万元的税款。

3000多块钱，虽不算多，但也可以入手一部最新款的Apple Watch了。

上篇文章：从华谊兄弟财报，看企业的关联关系

相关文章：你以为的起征点，是那个免征额吗？