99%的ACCAer战士身后
都站着庞大后援团和帮主（我）
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干货丨拓展丨趣闻丨指南
文Bertha.Ni
一般而言，我们都假设公司经营发生的交易都正确的记账，做分录，没有出现任何的错误，但在现实活动中很难做到没有差错，即使是小公司也可能出现一些人为的错误，比如说数字错误，方向错误等等。一旦这些错误被发现，我们就需要去改正，那接下来的三章内容control account,bank reconciliation &correction of error就是围绕着我们如何发现错误，有哪些错误的类型，如何去改正这些错误展开。
根据老师的经验，这几个知识点在考试中出现的频率高，同学们要认真学习接下来的内容。
Control accounts
定义
control account keeps a total record of a number of individual items指一系列个体科目的总和的记录，比如说存货，工资，等等，但是在本章节我们主要是应收账款和应付账款的总和。Personal account指的是某一类科目的明细，如应收账款的各个顾客的具体金额。
RLCA:receivable ledger control account PLCA:payable ledger control account
举例子说明：
Receivables ledger (personal accounts) = RLCA(230)
A customer 50
B customer 100
C customer 80
当交易发生时，我们首先在销售/购买日记账中（sales day book）记录,然后财务部记录：
Dr TR Cr sales当我们收到钱以后的记录是Dr cash Cr TR
当每个月发生许多笔交易发生后，我们将应收账款加总得到一个总额，即所有客户欠你的钱的总和我们用RLCA表示，同理表示PLCA。
当我们去追回（chase overdue debts)我们的应收账款时，我们应该知道在特定时间点每个单独的客户欠我们多少，这时就需要一个备查的明细账户（memorandum ledger)。
Purpose of control account (原因）
1）check on the accuracy of entry made in personal account ledger.具体科目的精确性
比如说分录太多，誊写出现差错，数字错了，有遗漏的，invoice和payment没有出现在Personal账户中，总账和明细账的比较；
2）internal check,location of error,供应商的对账单与我的应付账款单不一致的时候；
3）quickly to prepare trail balance and SOFP 主要是总账。
具体会出现的问题
contra entry, sales /purchase return,interest overdue,discount.
【contra entry】
contra entry,双方互为买方和卖方，Dr payable（PLCA） Cr receivables（RLCA）
题目练习：
A receivables ledger control account had a closing balance of $1000. It contained a contra to the payable ledger of $400, but this had been entered on the wrong side of the control account. What should be the correct balance on the control account?
Contra:（正确记录）
Dr trade payable 400
Cr trade receivable 400
Wrong side account :
Dr trade receivable 400
Cr trade receivable 400
影响：Dr trade receivable方向多记了800，要将其减去
Correct balance :1000-800=200(借方）
【退货问题;（对比记忆）】
【over payment付了好几次，要退回来的，相反的分录】
欠供货商1000，本来昨天付款了1000，结果今天又付款一次1000
【interest overdue account 超期之后还没付款要收取利息】
以下两个表格中的科目要学会分辨，在题目中出现后明白放在借贷的哪一方？
题目：给一个错误的T account，然后你要自己调节，得出正确的余额.
The following control account has been prepared by a trainee accountant.
Question：What should the closing balance be when all the errors made in preparing the receivables ledger control account have been corrected?
解析：Cash sales 88,100 & Allowance for receivables 2,800并没有出现在正确的T account中，为什么？
因为他们不能影响应收账款的借贷方，cash sale 记录在cash day book
Allowance for receivable 的分录为：
Dr doubtful expense
Cr allowance for receivable
—END—
学而时习之
不亦说乎
by：孔子
做一个有点酷的ACCAer