促销方式也讲究？用的好，可以省不少税

任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送一、买一赠一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。

但是这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析，在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案才是最合理的。

举个例子，A商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人，开具增值税专用发票）采购此赠品，不含税采购价为200元／台，请问应如何进行税务规划？

“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。

在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。

商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下：

①赠品采购：采购成本（库存商品）＝200×10000＝200万元；进项税额为应交税金——应交增值税（进项税额）＝2000000×17%＝34万元。同时结转应付账款——X商贸公司＝200＋34＝234万元。

②确认销售收入：主营业务收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210万元；应交税金——应交增值税（销项税额）＝2100000×17%＝35.7万元；应收账款＝210＋35.7＝245.7万元。

③结转销售成本：主营业务成本＝200万元；库存商品＝200万元。

④结转赠品费用：销售费用＝245.7万元；应收账款＝245.7万元。

本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。

因此在进行促销活动的时候，结合可能的涉税风险考虑，就可以在事前进行合理规划，从而节省一大笔税款。今天所讲的只是税务筹划的九牛一毛，如需了解更多税筹方案，请咨询税务师李会计l3O88OO5444，合法合规，安全有效。若想了解更多其他关于企业财务、税务报关之类的知识，也可拨打以上电话咨询、探讨。李会计将为您在企业合理节税的方案上出谋策划，帮您省去税务风险等后顾之忧，成为您贴心的企业发展伙伴！