世界上最简单的会计书——笔记

第一章

• 现金
• 初始投资
• 应付票据：商业上的欠条
• 资产：我们所拥有的东西，包括现金、存货、应收账款等
• 负债：向哪些人借了钱
• 权益、所有者权益、股东权益、净值：所有者所拥有的的份额
• 存货inventory：购买的原材料、正在加工的在产品和准备出售的产成品
• 毛利gross：销售收入-商品销售成本。为何叫毛利？因为对于利润而言，还没有减去费用。
• 费用：剔除产品生产成本之外企业经营所需要的花费，如广告费、租金、维修费；坏账；保险费；折旧费； 应付票据的利息；发给所有者的薪酬等。费用的支出减少盈利。

第二章

• 资产负债表相当于一张快照，无开始和结束；利润表相当于一场电影，有开始和结束。
• 利润表将成本分成两类：商品销售成本和费用。
• 利润表的项目：销售收入-商品销售成本=毛利；毛利-费用=净利润（也叫收益、纯利润、底线值）；其中商品销售成本=期初存货+原料采购+人工成本-期末存货
• 编制利润表的步骤：根据事项问自己以下几个问题：
  
  • 这应该确认为销售收入吗?（包括赊销）
  • 期初存货是多少?
  • 这是一项采购吗?
  • 人工成本是多少?
  • 期末存货是多少?
  • 这是一项费用吗?
• 资产负债表中的盈利=利润表中的净利润；期末资产负债表中的存货=利润表中的期末存货
• 期初资产负债表记录了一个会计期间开始的情况，期末资产负债表记录了相应周期结束的情况，而利润表把它们连接起来，记录从期初到期末发生的情况。
• 有一个项目既没有出现在资产负债表上，也没有出现在利润表上，它是欠款。欠款涉及到利息。

第三章

• 期末存货自动成为下个周期的期初存货。
• 留存收益：以前的盈利或者过去会计期间的利润（滚存）。
• 如何把上个期末的资产负债表转换成本周期初资产负债表？
  • 期末存货->期初存货
  • 盈利->留存收益
• 应付票据与应付账款：
  • 应付票据因收到他人借款而产生，获得现金；还款期限较长，需要支付利息（如银行贷款）
  • 应付账款是因为赊账购买原材料等而产生，获得的是商品或服务；还款时间较短，通常不需要支付利息。

第四章

• 人工成本
  费用的支出，需要减少现金和盈利。但是人工费却不是这样。人工费需要减少现金，把减少的数额加到存货里去。人工费将一直捆绑在存货里，直到产品售出后才被记为费用。
• 应收账款：他人向你赊账，欠你的钱。
• 坏账：欠你的钱不还了。坏账使得应收账款减少，且坏账是一项成本，也是一项费用，费用减少盈利。
• 利息：应付票据的利息减少现金，同时减少盈利；它作为一项费用应当显示在利润表中。
• 待摊费用：预先支付的费用，如保险费。待摊费用作为一项费用，但却属于资产.其意义是，他在未来的会计期间都具有价值。每个会计周期摊一部分费用，就分别从待摊费用和盈利这两部分减掉每期摊的费用。
• 权责发生制：将每个周期内所进行的交易都进行会计核算，无论是否支付或者收到现金。
  权责发生制起源于人们开始用信用购物，货款可以被允许以后支付。权责发生制能够更准确地对公司财务状况进行核算，即使现金未被收到或未支付。
  根据权责发生制，当交易发生时，如采购商品、销售商品、购买保险等，即核算收入和支出这些交易事项，而不论你是否支付或收到现金。也就是说，赊账的交易也算在内。
• 收付实现制：在权责发生制的基础上，既有现金项目，又有非现金项目。如资产负债表和利润表，是现金和非现金项目混合在一起。而在收付实现制中，交易事项以现金结算时才被记录。
  用收付实现制编制利润表时，初期存货和期末存货为0（因为不是现金）；销售收入和商品销售成本，只算用现金结算的部分。坏账不需要核算。保费需要核算，且一次性核算所有保费，并不像权责发生制那样，每期均摊保费。第一个周期一次性计入全部保费，利润减少了，就可以少交税。以后的几期，就不能再摊保费了，利润会变多，就要多交税。因此，那些采用收付实现制的服务类行业，他们因现时计入大量费用而避税，使得这些本该交的税延后交了。延期纳税就意味着税收的减少。
• 区别：
  • 权责发生制是在交易事项发生时记录，这能更准确的反应交易的发生；相比收付实现制，它的利润更多，可以给银行家或者投资人看。
  • 收付实现制的利润少，在税务上可以减少税收。
• 对于有存货的公司来说，必须使用权责发生制（避免有些公司年末大量用现金购买存货，以加大销售成本，减少利润，达到少纳税的目的）。
• 什么样的公司可以使用收付实现制?
  服务业。如诊所、律师事务所、会计事务所、培训公司、咨询公司、房地产中介公司等。
• 很多公司为了达到避税的目的，日常核算采用权责发生制，交给银行或投资人，而给政府的财务报告采用收付实现制。

第五章 服务业

• 服务业公司将成本划分为两类：服务成本和费用。服务成本是与提供服务直接相关的支出，费用是经营公司的日常所有开支。
• 服务公司的利润表的构成：营业收入-服务成本=毛利；毛利-费用=净利润
• 销售佣金一般算在费用里。
• 如果差旅费属于借支，日后需要偿还，那么这属于收入飞非相关项目，需要记录在一个独立的账户里。
• （以咨询师为例）雇佣咨询师的工资支出归属于不同的范畴，有的属于服务成本，有的属于费用。当且仅当工资为其从事咨询项目时才记为服务成本。

第六章 先进先出、后进后出

• 对于同样的存货却以不同的价格购入，如何对存货计价？两种方法：先进先出和后进后出。
• 先进先出法：先购买的存货先消耗，就像队列。
• 后进先出法：后购买的存货先消耗，就像栈。
• 当存货的进价升高时，采用先进先出法的销售成本低，期末存货价值高，净利润高；可用于公司的日常核算。而采用后进先出法的销售成本高，期末存货价值低，净利润低，可用于节税。
• 采购成本增加，用后进先出法节税；采购成本降低，用先进先出法节税（如电子产品行业）。
• 采购成本增加，用后进先出法节税，但，只是在假装使用新购入的存货，实际上使用的仍然是最先购入的存货（尤其是在存货不易保存的情况下）
• 在实际生活中，后进先出法较难且坚持采用的代价较大。只有那些有大量存货的公司才会使用这种方法。

第七章

• 对于本期收回的应收账款，因为之前在它们赊账时的那一周期，已经被记为销售收入了，并且当期的利润表里也被当做销售收入而列示的，所以本期的利润表中不能再算作是销售收入。但是我们确实收到了现金。所以还需要一个现金流量表来反映它。
• 对于本期还回去的应付账款，因为之前在我们赊账时的那一周期，已经被记为采购成本（或费用）了，并且当期的利润表里也列示了，所以本期的利润表中不能再列出。
• 现金流量表：记录的是在一个给定期间内现金的流入和流出。
• 现金流量表构成：每当现金流入就做加项，现金流出就做减项。
  • 现金的流入；购置存货的现金流出；购置固定资产的现金投资；费用的现金支付；偿还借款等；
  • 现金流量净额：是根据以上各项目将现金的增加和减少相加得出的数。
  • 现金流量净额+期初现金余额=期末现金余额
• 固定资产：购得的厂房、机械设备、土地、家具等，这类东西一般不用作出售，在商业周期中，能够被反复使用。
• 购买固定资产的支出不能算做是一项费用，因为这是一项价值较大且使用周期较长的支出。且不在利润表中显示。
• 一般而言，价值大的采购支出会导致资产的增加，从而被放入资产负债表中，即资本化。
• 确定一项支出是资本化还是费用化，有一些通用的原则。如果一样东西的增加能延长一项固定资产的寿命或增加其价值、性能，就需要将之资本化。比如，给厂房刷漆。厂房是固定资产，那油漆的支出怎么算？是资本化还是费用化？事实上，二者均可。如果这次油漆非常持久，能维持数年以上的时间，那就将它资本化。如果这次油漆便宜不耐用，导致以后每年都要重新刷漆，那就将它费用化。费用化会减少每期的盈利。费用化油漆这一交易涉及了三大报表：资产负债表，现金减少，费用化导致盈利减少；利润表中油漆作为费用而存在；现金流量表中在费用支出项目展示。
  • 总结：一项支出是资本化还是费用化？
  • 时间。该项支出使公司受益的时间。一般而言，受益时间超过一年的，算作资本性支出；受益时间在一年以内的，算作费用性支出。
  • 成本。公司会制定一个固定的金额，比如500元。如果支出少于500元，则算作费用化。如果支出多于500元，则算作资本化。
• 因赊账购入的支出，并将之资本化，这项交易仅会出现在资产负债表中，利润表和现金流量表中不会出现。
• 折旧：如何对固定资产在其使用期间进行计价？这一概念称为“折旧”。折旧是在固定资产使用期间因耗用、磨损、过时等导致的价值减少。
• 在对固定资产折旧时，要把土地与其他分开，因为土地不能折旧。
• 直线折旧法：先预测一下固定资产的寿命，再在使用年限和价值之间画一个一次函数，每年的折旧比例都相同。于是，每年的资产价值都减去折旧数，资产价值每年按比例减少。但是这只是账面价值，称为账面净值。当你听见有人说一项固定资产的账面净值，指的就是由购买价减去折旧的余额。在资产负债表中使用负数表示折旧。账面上，价值不断下降，但实际上，价值可能是上升的。
• 折旧是一项费用，费用减少盈利。折旧并不会影响现金流：折旧是一项非付现费用。在利润表中的费用项目需要记录它。折旧费的优点是不需要支付现金，就会使盈利和税收同时减少。

第八章

• 设备：设备是能够移动的固定资产。固定资产分为两类：一类是像建筑物那样不能移动的；另一类是能移动的，称为设备。很多公司会在资产负债表中加以区分。
• 一种比较尴尬的情况：资产很多、盈利（留存收益）很多，但是现金很少或没有。注意：盈利不是现金！那留存收益都去哪了？在资产、存货或者设备中。
• 一个盈利的公司也有可能陷入资金的困境。因为维持企业日常经营靠的是现金而非利润。现金是企业的核心、驱动力、血脉。现金使得企业得以运转。而利润仅仅说明了你所赚取金钱的数量。它表明了销售收入大于销售成本的差额。当你将利润和初始投资相比较，就会知道属于自己的资产份额是多少。
• 如果没有利润企业仍会继续运转一段时间。但是如果没有现金，企业不可能运转。
• 折旧：对于建筑物而言，只能使用直线折旧法。对于设备，可以选择直线折旧或加速折旧法。
• 加速折旧法：公式不定，经常调整。其中一种为双倍余额递减法，即两倍于直线折旧法的折旧基础。
• 加速折旧法在最初的几年里折旧额较大，在以后的年份里依次递减，这样可以减少当年的所得税。政府鼓励采用加速折旧法，以便在其损耗完毕之前及时替代。它是政府通过鼓励公司买卖资产以刺激经济的方式。
• 流动资产：指一年内能够变现的资产，如现金、应收账款、存货、待摊费用等。

第九章

• 对于腐烂、损坏的存货，需要在账面上进行核销。核销存货会影响所得税。在利润表中，核销期末存货。期末存货减少，这是一项商品销售成本，而非将其费用化。