会计实操分录大全上

首先基本的知识点：

资产类、成本类、费用类科目增加记借方，减少记贷方

负债类、收入类、权益类科目增加记贷方，减少记借方

各类科目期末余额的计算方法：

资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

成本类、收入类和费用类最后会结转入本年利润，最后期末余额应该为零

会计分录大全：

1、库存现金的核算

（1）现金收入的核算

借:库存现金

贷：银行存款（提取现金）

其他应收款（对个人罚款）

其他应付款（收取押金）

其他业务收入（销售废旧材料）

（2）现金支出的核算

借：管理费用（办公费用）

应付职工薪酬（支付工资）

其他应收款（预借差旅费）

贷：库存现金

2、银行存款的核算

（1）银行存款收入

借：银行存款

贷：库存现金（存入现金）

应收账款（收回应收账款）

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）银行存款支出

借：库存现金（提现）

管理费用（办公费用）

原材料（购买材料等）

贷：银行存

3、交易性金融资产

（1）取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本（按照市价入账）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

（2）持有时，公允价值变动

公允价值上升

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值下降（做相反的账务处理）

（3）出售交易性金融资产

借：银行存款（实际收到的款项）

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益（差额，可能在借方或贷方）

同时

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

4、原材料的核算—1

（1）购买原材料的账务处理

借：原材料（已验收入库）

在途物资（未验收入库）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（已收款）

应付账款（未收款）

（2）在途物资验收入库时

借：原材料

贷：在途物资

4、原材料的核算—2

（3）特殊情况：材料已到，发票未到，贷款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销

借：原材料

贷：应付账款——暂估应付款——某企业

（4）发出原材料的账务处理

借：生产成本（直接用于生产车间）

制造费用（车间管理部门）

管理费用（行政管理部门）

销售费用（销售部门）

其他业务成本（外销）

贷：原材料

5、库存商品的核算

（1）产成品入库的账务处理

借：库存商品

贷：生产成本

（2）销售商品结转销售成本的账务处理

借：主营业务成本

贷：库存商品

确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

6、固定资产的核算—2

（2）需要安装的固定资产

需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户

购入时

借：在建工程（买价+各种运杂费等）

应交税费——应交增值税（进项税）

6、固定资产的核算—3

（3）固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命*100%

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=固定资产原价*月折旧率

借：制造费用（生产部门折旧）

管理费用（管理部门折旧）

其他业务成本（经营性出租资产折旧）

贷：累计折旧

7、应收账款的核算

（1）应收账款发生

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）应收账款收回

借：银行存款

贷：应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额

或者+坏账准备借方余额

（1）计提坏账准备时

借：资产减值损失——计提的坏账准备

贷：坏账准备

（2）冲减坏账准备时

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

（3）实际发生的坏账的会计分录

借：坏账准备

贷：应收账款

（4）冲销/冲回

借：应收账款

贷：坏账准备

9、应收票据的核算-1

（1）不带息应收票据的会计处理

票据取得

借：应收票据（按面值入账）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

到期收回款项

借：银行存款

贷：应收票据

到期债务人无力偿还款项

借：应收账款

贷：应收票据

9、应收票据的核算-2

票据取得（同不带息票据）

期末计息（期末一般是指中期末、年末）

借：应收票据

贷：财务费用

到期收回款项（本金+利息）

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

到期债务人无力偿还款项

借：应收账款

贷：应收票据

财务费用

10、预付账款的账务处理

（1）预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

（2）收到货物

借：原材料等

应交税金——应交增值税/销项税

贷：预付账款

（3）补付货款

借：预付账款

贷：银行存款

（4）回多余款项

借：银行存款

贷：预付账款

11、应付账款的核算

（1）应付账款发生的账务处理

借：库存商品/原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）偿付应付账款的账务处理

借：应付账款

贷：银行存款

12、应付职工薪酬

（1）计提应付职工薪酬的账务 处理

借：生产成本（生产工人的职工薪酬）

制作费用（车间管理人员的职工薪酬）

管理费用（管理部门人员的职工薪酬）

销售费用（销售人员的职工薪酬）

在建工程（工程人员的职工薪酬）

研发支出（研发人员的职工薪酬）

贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）

（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

13、应交增值税的账务处理：一般纳税人

（1）进项税额的核算，企业采购物资时

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

（2）进项税额转出核算，材料改变用途时

借：在建工程/应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（4）计算应缴纳的增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

14、应交增值税的账务处理：小规模纳税人

（1）采购收到增值税专用发票或普通发票

借：原材料

贷：银行存款等

（2）销售时，开出普通发票

借：银行存款等

贷：主营业务收入 含税价/(1+3%)

应交税费——应交增值税 不含税价*3%

15、计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）

借：营业税金及附加（以下合计 ）

贷:应交税费——应交消费税

——应交城市维护建设税

应交教育费附加

城建税=（增值税+消费税）*税率

教育附加=（增值税+消费税）*税率

16、支付上述税金

借：应交税费——应交消费税

应交城市维护建设税

应交教育费附加

贷：银行存款