CMA管理会计与现金流的关系

三井住友CFO郑永强先生在其《世界500强CFO的财务管理笔记》提到，资产负债表好比是企业的骨骼，骨骼强健，企业才强大；利润表是肌肉，肌肉有力，企业发展才有动力；而现金流量是血液，只有血液健康流动，企业才能充满勃勃生机。

但在现实中，很多企业往往更愿意把精力花费在对利润的追求上，很少讨论现金周转的问题，就像开车只顾盯着仪表板上的速度，连油箱没油了都没发现。因为资金流的突然断裂而倒闭的公司不胜枚举，这些公司的倒闭并非因为巨额亏损而导致不由令人唏嘘。

说了这么久现金流，那么现金流的具体含义是什么呢？

现金流是企业经营中必然会出现的，现金流量表是专门记录企业一段时间内现金流入、流出情况的报表，谈现金流不可避免的要谈现金流量表。通过投资等行为达成企业资金的良性运转，从而实现利润的最大化，这是现金流的真实含义，而对现金流量表的分析是对企业经营状况分析不可忽视的关键一步。

既然现金流这么重要，那么该从哪些方面对它进行风险管控呢？

库存、应收款、应付款，涵盖了现金流风险管理的三大部分。

现金流管理第一定律，一本万利的效果不一定非要从利润上获得，良好的现金流管理也能做到。当企业付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，因此企业发展的速度就会越快。

现金流管理第二定律，当应收款小于应付款时，现金流呈现良性的态势，企业的增长快慢取决于两者之间的差异，两者之间的差异越大，增长越快。什么时候企业不适合扩张了？当应收款大于35的时候，就是一个警戒值，因为它越扩张，风险就越大，现金流危机就越深刻。

现金流管理第三定律，对于融资，企业要慎重。“攘外必先安内”，如果企业不能很好地解决内部的现金流管理的问题，那么投资再多也是白给了别人用，对企业自身的发展没有什么帮助。

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