（张亚凡）一个内审人对区块链的体会

听论坛心得—区块链技术的应用展望

区块链是当下是时髦字眼，这项把多种技术整合在一起的新的技术应用被大家称作“又一次技术革命”。前不久国家会计学院主办了一场“区块链技术对会计、审计影响”主题论坛，围绕着这个新技术做了专业领域的上展望。

编者注：本次会议是在 5 月 11 日由北京国家会计学院主办，区块链初创公司灵钛科技，能源区块链实验室，众安科技、新加坡第三方支付公司Omise协办的 “区块链在中国的应用与产业发展主题论坛” 。

区块链主要特点有：非中心化（新加坡教授的词，不是去。我认为更严谨）、不可篡改、信息可靠传递等，这些是对现有世界业务模式的颠覆性创新。我们先不去想其推进中的各种细节情况，只从这个概念对会计、审计的影响来谈，本次论坛也给予了一些展望。

国家会计学院院长秦荣生教授指出：

• 可追溯的自主审计；
• 会计、审计流程自动化；
• 交易审核和认证；
• 追踪资产所有权
• 实施“智能合约”

国家会计学院教务长张庆龙教授指出：

• 对信息流和核算流做了颠覆性改变；
• 对外部审计行业是冲击；
• 对时下的财务共享中心建设有巨大的影响；

诚然，他们说的都对，没啥可讨论的，毕竟是展望。我作为基层从事审计实务工作20年的老审计人，有自己的一点体会和想法。

1.这个技术应该能让审计师变得“幸福”

任何技术的应用、流行都能增加人们的幸福。区块链技术也一定能带来幸福。我们假设，区块链技术并不能让内审人员绝迹。那么这项技术能在哪些方面带来职业上的幸福感呢？

• 对企业贡献更大，企业满意了，自然会让审计师幸福。贡献体现在覆盖面、时效性，问题落实的准确性，改正方案的效率方面。因为，审计工作会消耗大量资源在收集信息、分析数据、判断问题严重性以及形成客观公正的结论上。而区块链的在信息真实、完整方面能节省大量的工作资源。审计师获得信息后，不用再用大力气做信息的校验，访谈等等工作。在实际工作中，审计师常常先访谈，在获取资料。
  • 首先要精心设计访谈计划，在用特定的顺序，手法获取材料。这些工作，能减小对信息真实性、准确性的校验工作，但仍旧无法消除它们。而在区块链技术下获取信息，我们的内审项目进度可能就快很多了。从而实现审计加速，提升时效性。
  • 其次，在判断问题严重性方面也能得到提升。审计发现的问题，99.99%的都不是足以把法人抓走枪毙的问题，其问题的影响程度总是在审计师、业务人员、公司CEO、公司董事长，甚至股民中有不同的认知，这也必然导致了不同结果。我们此处不讨论通过独立性来解决该问题。单就从区块链技术提供的审计结论上，我们能清晰知道该问题实际存在规模大小，而不再是审计师个人经验判断出来的问题规模。就这一点来说，信息是透明的，是难以被掩盖的，各个角色不得不面对相同的格局，这样特容易形成对问题严重性的共识。
• 对审计师日常工作带来前所未有的幸福感。刚才谈到了区块链技术简化部分原有的审计程序了。除此以外还有一点，就是审计师精力更集中在对问题的评价上，而不是陷入以往的各方”扯皮”中。这样的”扯皮”贯穿在审计全生命周期中，从审计计划就开始了，一直持续到审计跟踪阶段。很多人会说，有个罚则处理这样的扯皮者不就行了。还真不是这样，就用罚则处理，这是外行人说的话，太low。罚则不是没有用处，而是审计师会特别严谨面对这样的”扯皮”，必须把问题剥丝抽茧，为了寻找问题核心，为了拿出正确的观点和方案。区块链技术能对此类“扯皮”带来帮助。这还是基于对问题、信息全面的展示上。因为主要引发扯皮的原因，是信息的不透明。这里不多论述了，大家的信息全面了，更容易理解以及沟通。

2.在执行审计项目的程序方面，审计师可以能找到更多的信息。

简单举几个审计技术应用的场景，审计师们来共鸣一下吧。A. 分析性复核。这是最最最有用、常见的程序。我们分析出高亮情形后，要找个中原因。对原因的分析，特别吃力从业务逻辑上还原场景。有了区块链技术，凡事审计师怀疑的现象可以逐一获取并用来验证波动情况是否是可接受的。再如，在对账结算方面。原来要单方面发起计算和对账，有了区块链技术，我们可以获取在私有链上业务对手的结算信息，直接用对手的信息用来确认数据了等等吧。

3.能替代某些审计程序了。

在对支付公司开户银行检查上尤为突出。以支付公司为例，账户超过200个，要逐一获取银行的对账单，并制作银行存款余额调节表，对每个表格的未达账项进行追踪才能确定银行存款科目核算的准确性。开户银行遍布全国各地，银行的调节表必须要获得其盖章的纸板文件才能算数。为啥要这么严谨要求？因为实务中，出现过多起造假事件，甚至有的公司会制作虚假网页模仿银行的网银。有了该技术，我们能轻松地获取银行交易数据和余额啦。

4.另外会催生新的内部审计师工作领域，就是在区块链环境下的业务审计和IT审计工作。

后记

这是一次脑洞大开的论坛。在天马行空的展望下，我也展望了下内审的未来。现在不是讨论对错的时候。我们要看到未来。这就像对历史研究能预测未来一样，我们展望未来其实是为了准备对目前的情况做某些有价值的改变。

前段时间跟我的老师有过一次简短的会面。他始终在强调一点，自己知识的框架是需要设计而后梳理的。也就是说，我们要经常地了解时代的变化，特别是象大数据、云计算、区块链这样具有颠覆性特征的新领域，多多对自己复盘，多多检视审计行业的发展、公司的需求，自己的职业发展道路。逐步搭建起来适应未来的知识结构，也就有了知识需求的方向。啥是“做时刻准的人呢”？我以为就是这个意思。要通过读书，参加培训，建立发展的圈子来逐步清晰自己的路线，利用宝贵的机会去探索和实践。这样才能让自己有限的职业生涯发光。