自98年房改以来，繁荣了20年的房地产行业，在今年下半年突然跌入冰冻期；是否会像以前一样，略微的横盘调整后，被压抑的需求再次爆发，又是一次翻番行情呢？
最近关于房地产的众多新闻中，最受房企和消费者关注的，一个是推行房产税，另一个是取消房地产预售制。可以说，这两项政策，从需求端和供给端，同时扼住了消费者和房企的命脉。
本文对房产税做了七大方面的解读，从国外的经验、沪渝的试行、土地财政、立法的推行、行业和百姓的影响、目前立法的难点等角度，尽量去解释房产税的各方面问题，以求客观。
一、房产税
我们一直在讨论的房产税，其实包含着两个层面的意思，一方面是指房产在持有阶段的征税，属于财产税的范畴；另一方面，是指在房地产建造、交易、持有等各环节的征税，是一系列税种的总称，属于房地产税的改革，是一个体系工程。
房产税来源悠久，在我国古代的周朝，就有房产税的概念；汉武帝时期，为解决国家战时的财政困难和缩小贫富差距，鼓励老百姓举报偷税者，并能获得偷税者二分之一的财产，这是早期的形式；之后在元朝、清朝，都有房产税征收的历史。1949年建国后，房产税曾是最初开征的14个税种之一，几经调整，于1984年，确定为向企业征收城市房地产税。在国外，中世纪的欧洲，“窗户税”、“烟囱税”，都是房产税最初的叫法；美国在建国之时，为筹措军费，联邦政府对各类动产、不动产实行税率征收，一直延续至今。所以，从历史和国家的角度看，房产税的立法有史可考、有例可循。
二、国外的房产税
主要讲美国的房产税。目前实行房产税的国家，土地基本上以私有为主，所以很难找出和中国的情况相似的。美国的房产税历史较久，经过几代的发展和改革，形成一套较为完善的房产税政策体系，其征税主要作为地方政府持续可靠的财政收入，用于城市基建等政府开支，有一定的借鉴。
美国51个州，房产税的税率都不一样，各州的房产税在0.2-2.5%不等，税基以房地产评估价为主。对房价上涨较快的地区实行动态税负调整，是居民在住宅消费上的第二大支出。其财产登记制度、网络化房产信息管理等构建了较为完善的征税流程，目前房产税占家庭收入的比重在3%左右。
据美国社区调查数据显示，全美各州平均家庭房产税的支出中位数比重，由2007年的3.66%升到2016年的3.96%，其主要原因来自房产自身的升值。其征收的主体为地方政府，从2017年各州和地方政府财政统计数据来看，财产税占政府收入的18%，个别地方的财产税占政府收入的50-75%；其收入用途为政府向地方提供的消防、治安、道路、教育等公共服务。
在征收的政策上，主要的优惠政策为：1、普通居民的直接减免 2、弱势群体的延期纳税 3、低收入人群的税收抵免
三、上海、重庆试水
2011年1月，上海和重庆两地发布对个人住房征收房产税试点方案，并开始施行。
从上面具体的政策条款来看，上海和重庆的征收侧重点不同：
上海仅对非上海居民新购住房征税，存量房暂不征税；本地居民首套房不征，第二套新购才开始征税；
重庆侧重为高端住宅，个人新购住房高于主城新建商品房均价两倍的房子征税，并且重庆的税率略高于上海。
从两个城市的对比可以看出，重庆抑制炒房的动机更加明显；而上海的房价是全国的风向标，所以在试行房产税时更加谨慎，以免给市场带来过度解读。
从实施效果上，两地的试点对房价的影响并不大。试行的前3个月，两市住宅成交量分别下降46%和26%，但成交均价未出现明显下跌；而试行至今有7年，房产税对房价的影响几乎可以忽略。
两地的房产税对地方政府财政收入贡献不大。2014年上海的房产税收入27亿，仅占土地出让收入的1.7%；重庆的房产税收入占全市税收的3-4%；可以理解为，做为重大的税种之一，在房产税的试行和改革初期，推行的目的更多是抛砖引玉、灌输心理预期为主，所以推行较为稳健的方案，税收较低是可以预见的。
四、土地财政的出路
从1994年实行分税制以来，我国现行税种24个，分为中央税，地方税，中央与地方共享税。中央税归中央，地方税归地方，共享税由中央征收经分配后归中央与地方所有。土地属于地方政府的禀赋资源，因此土地交易及各种税入都归属于地方政府收入。
土地财政，是指地方政府依靠土地运作取得的财政收入，包括，预算内收入，预算外收入、政府基金收入。土地相关的出让、税收，属于不可量化的预算外收入。我们平时从媒体中看到最多的是关于土地招拍挂形式的土地出让，因为这也是直接导致房地产行业从上游就开始的溢价--政府通过土地的出让获得财政收入。
据统计，2003-2013年，土地出让金与地方政府收入的平均比例为50%，2010年达到72%，最近呈现下降趋势。
但是，土地财政模式的不可持续性在近两年是越来越明显，想依赖土地继续发展的方式并没有以前那么容易。首先，地方债务不断攀升。2009年金融危机以来，大规模的财政刺激、信贷宽松，推升了地方政府的债务杠杆。例如东南沿海的一些县市，基建投资每年达百亿元，财政投入占10%，土地出让金占30%，剩下的60%靠土地抵押。国家审计署2011年审计结果显示，截至2010年底，地方政府债务余额达10.7万亿，其中政府负偿还责任的6.7万亿，地方政府承诺用土地出让作为偿债来源的余额为2.54万亿；其次，地方主导的城镇化战略给政府带来非常大的财政压力；再者，土地财政的外部因素--土地的稀缺性，房地产的周期行情。据统计，今年的1-9月份，全国土地市场流拍情况加速，300城共流拍446宗住宅用地，成交的土地溢价率明显降低。
那么，房产税能否替代现行的土地财政呢（土地出让金制度）？土地财政，有一个重要的前提，就是当前的城市仍在不断进行城市化的发展，人口的流入、工业商业的发展、基建等，对土地的需求仍然明显。当城市的发展进入尾声，城市规划成型，工业商业稳定，道路交通完善的时候，城市的管理者没有必要再扩建完善城市时，土地财政也会慢慢被取代。从目前的情况来讲，我国的平均城镇化进程才60%左右，不同城市的土地需求仍然很大。只要城市化还在，土地财政就不会退出历史舞台。而从试行的上海、重庆来看，房产税对于土地出让金制度的替代能力非常有限，拿一组数据来说，“2015年全国土地出让达4.26万亿，如果全部由房产税来替代，中国13.5亿人口，2.25亿家庭来算，平均每个家庭每年要征收1.89万元。按我国目前的家庭平均年收入15.4万来算，1.89万占年收入的12%，远高于发达国家，明显增加了家庭的经济负担。
从以上几点看出，地方政府亟需发展新的开源方式，能够提供长久稳定的财政收入。所以，房产税与土地出让制度的存在，个人认为并不是此消彼长，而是互相共存的关系。
五、目前的房产税立法进程
那么，关于房产税的立法进度上，具体是多长时间呢？
从我国对于税种的立法程序上来看，房产税立法的完整流程是：
1、起草送审稿，提交国务院，形成草案并经国务院审议通过；
2、人大常委会审议；
3、人大常委或人大表决通过后正式执行；
而在第二个阶段的人大常委会审议阶段，一般实行“三审制”，其前后从初审到正式施行普遍超过一年。
2018年3月4日，在全国人大会议上，官方发方人称要加快房地产税立法，目前 正在加快起草完善法律草案、重要问题论证、内部意见征求阶段 。也就是说，目前房地产税仍处于起草的初级阶段，如果明年进入国务院草案审议，最快执行的日期也是在2020年。
以上是六项已经立法税种的重要时间点
从土地财政和立法进度上看，房地产税的立法执行，只是时间上的问题，而且这个时间有可能会提前，并不存在立与不立的争议。
六、房产税的影响力
房产税实施，最直接的影响是多套房产的持有成本。房地产市场在今年下半年进入拐点并且预计2-3年的调整周期，房产税带来的持有成本上升而房产的溢价预期不足，一正一反刺激着多套房产者的卖房意愿；从长期来看，房产的需求不会因为房产税的执行而受到削减甚至消失，房子的居住属性、心理属性、长期的资产配置属性仍然没有改变。
美国是房产税实行相对比较完善的国家，从1960年以来，美国的房价长期保持着上行趋势，除了2009年的次贷危机发生过回调以外。日本的房产税始于1950年，起征后日本的土地价格并未出现下降，且从1967年开始大幅增长，一直到1990年日本经济泡沫破灭。
所以对楼市的影响而言，引用任泽平的楼市观点--长期看人口，中期看土地，短期看金融。房地产市场的影响因素多样，房产税的影响轴程较短，并不会对市场造成很大的波动。
七、房产税实施的难点
坊间关于房产税征收最大的争议在于法理上的冲突，即在国有的土地上重复征收房产税。但是，个人认为这个问题并不需要细究，一方面关于住宅的续期上，物权法有法条可考，
“中华人民共和国物权法 第一百四十九条，住宅建设用地使用权期间届满的，自动续期。”可以理解为，国家没有规定的，自动永续。有规定的，到时再议。国家当初设定住宅土地使用70年年限，是因为对土地的年限上无从可考，70年又差不多是一个人的生物年龄周期，所以就暂定70年的使用。从上海、重庆的试行上，居民对房产税的施行并未有很大的异议。
而在具体的征收环节，房产登记、评估环节的落实上，据住建的相关人员称，不动产登记的电子系统已经落实安装到各个区域，硬件问题已经准备就绪。
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